Дело № 2а-1619/2023, УИД 51RS0002-01-2023-001359-88

решение в окончательной форме составлено 03.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по адрес*** (далее УФНС России по адрес***, налоговый орган) обратилось с суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***. Налогоплательщиком за *** г. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) ***. По результатам проведения камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от *** №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанному решению, налогоплательщику доначислен УСН в размере 299456 рублей, пени в размере 11928,34 рублей, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа размере 29945,60 рублей. Указанное решение налогового органа вступило в законную силу ***. В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога, штрафа и пени по решению налогового органа от *** №*** в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от *** №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес*** вынесен судебный приказ от *** по делу №*** Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес*** ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Поскольку задолженность по УСН не уплачена до настоящего времени, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу бюджета задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 151456 рублей, пени в размере 11298,33 рублей, штраф в размере 29945,60 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще, представителя в судебное заседание не направил.

Исследовав материалы дела, материалы дела мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес*** ***, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

При применении УСН объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ст. 346.19 НК РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

В отношении упрощенной системы налогообложения, в соответствии с п.3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ, т.е. для индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статья 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Таким образом, декларация за *** года должна была быть представлена не позднее ***.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***.

Налогоплательщиком за *** г. представлена налоговая декларация по УСН - ***.

По результатам проведения камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от *** №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен УСН в размере 299456 рублей, пени по состоянию на *** в размере 11928,33 рублей, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа размере 29945,60 рублей. Указанное решение налогового органа вступило в законную силу ***.

В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога, штрафа и пени по решению налогового органа от *** №*** в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от *** №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес*** вынесен судебный приказ от *** по делу №***. Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес*** ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя от *** по судебному приказу №*** взыскано 148000 рублей.

Остаток задолженности по налогу составляет 151 456 рублей.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности проверен судом, является арифметически правильным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика в пользу бюджета задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов налог в размере 151456 рублей, пени в размере 11298,33 рублей, штраф в размере 29945,60 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по адрес*** обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, абз.5 п.2 ст. 61.2, абз. 10 п. 2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета г.Мурманска в сумме 5066,60 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** в доход бюджета задолженность уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налог в размере 151456 рублей, пени в размере 11928,33 рублей, штраф в размере 29945,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 5066,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска М.С. Дурягина