УИД 77RS0012-02-2025-020391-91
Дело № 02-11750/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 декабря 2025 года г. Москва
Кузьминский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Бондаревой И.В.,
при секретаре Симоновой Е.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело
№ 02-11750/2025 по иску ФИО1 к ИФНС России № 21 по г. Москве о зачете и возврате денежных средств,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с иском к ИФНС России № 21 по
г. Москве, в котором просит произвести зачет суммы уплаченного ФИО2 за Т.И.П. НДФЛ за 2015 г., в размере 6650 руб.; отменить задолженность на НДФЛ за 2015 г., осуществив возврат денежных средств в размере 11 127 руб., отменить неправомерно начисленные пени в размере 1 391,62 руб., взыскать компенсацию морального вреда в размере 30 000 руб. и расходы по оплате государственной пошлины в размере
4 000 руб.
В обоснование исковых требований указано, что в 2016 году ФИО2 представила в ИФНС № 22 по Новосибирской области две декларации (за себя и несовершеннолетнего ребенка Т.И.П.) по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Оплата НДФЛ произведена одним платежным поручением на сумму 13 300 руб. Вместе с тем ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска № 5407 отказала в зачете налога, оплаченного ФИО2 за несовершеннолетнего Т.И.П., ссылаясь на необходимость личной подачи заявления в г. Новосибирск. ИФНС № 21 по г. Москве в зачете оплаченного ФИО2 НДФЛ за несовершеннолетнего ребенка также было отказано. В ходе исполнительного производства № ***-ИП от 17.01.2025, возбужденного на основании исполнительного листа № 02а-0668/123/2024 от 13.01.2025, выданного мировым судьей судебного участка № 123 Рязанского района
г. Москвы, с Т.И.П. были списаны денежные средства в размере 11 127,43 руб. Полагая свои права нарушенными, истец обратился в суд с настоящим иском.
Истец Т.И.П. в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.
Представители ответчика ИФНС России № 21 по г. Москве ФИО3 и ФИО4 в судебное заседание явились, возражали против удовлетворения исковых требований по доводам письменных возражений, ссылаясь на то, что в срок до 01.09.2016 не было исполнено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 5716 от 21.07.2016, в связи с чем взыскание денежных средств в размере 11 127,43 руб. в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2015 г. является правомерным.
Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная обязанность установлена ч. 1 ст. 3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).
В соответствии с п.2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3).
При этом пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции Закона № 263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-Ф3).
Кроме того, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном указанной статьей.
На основании пп. 5 п . 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Абзац 2 п. 1 ст. 78 НК РФ прямо предусматривает, что налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, и (или) процентов.
Как следует из материалов дела, ФИО2 в период времени с 16.11.2005 по 02.02.2016 состояла на учете в Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска (№ 5407). С 02.02.2016 – 11.12.2018 ФИО2 состояла на учете в ИФНС России по г. Мытищи Московской области (№ 5029).
Т.И.П. в период времени с 02.04.2003 по 29.11.2016 состоял на учете в ИФНС № 5403, в период времени с 29.11.2016 по 11.12.2018 в ИФНС России по г. Мытищи Московской области № 5029.
30.04.2016 ФИО2 представила в ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска две декларации (за себя и несовершеннолетнего сына Т.И.П.) по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой отражены суммы доходов от налогового агента ООО «Нефтяная компания «Роснефть» в размере
51 150 руб. (в каждой), с которой налоговым агентом не удержана сумма налога в размере 6 650 руб.
Оплата НДФЛ произведена одним платежом в размере 13 300 руб., что подтверждается чеком от 08.07.2016.
08.08.2016 ФИО2 обратилась в ИФНС № 5407 с заявлением о зачете суммы в размере 6 650 руб., оплаченной ФИО2 за несовершеннолетнего Т.И.П., указанной в форме 3 – НДФЛ.
Информационным письмом № 14-07/010996@ от 03.08.2016 ИФНС по Железнодорожному району г. Новосибирска, ФИО2 было разъяснено, что ей необходимо обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 6 650 руб., с указанием реквизитов банка и номера лицевого счета для перечисления, а на имя сына – Т.И.П. уплатить сумму налога в размере 6 650 руб.
Письмом № 11-16/011922@ от 22.08.2016 ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска ФИО2 также было рекомендовано представить заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога и осуществить уплату налога на доходы за несовершеннолетнего Т.И.П. в наличной денежной форме через операциониста на основании платежного документа, оформленного налоговым органом.
В ответе на интернет – обращение, ФИО2 было сообщено, что ИФНС России по г. Мытищи Московской области в адрес Инспекции передана КРСБ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ с переплатой
6 650,00 руб. (сальдовые остатки), а также разъяснено, что произведение зачета между налогоплательщиками не допускается.
Аналогичный ответ был предоставлен ФИО2 на интернет – обращение № 24754 3Г от 21.08.2019.
По состоянию на 31.12.2022 за Т.И.П. числилась задолженность по НДФЛ в размере 6 650 руб.
21.07.2016 ИФНС России по г. Мытищи Московской области сформировало требование об уплате № 5716 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения 01.09.2016 на сумму 6 650,00 руб.
29.01.2023 Т.И.П. получен доступ в сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».
Согласно данным информационного ресурса налоговых органов, недоимка за 2015 год по налогу на доход в общей сумме 6 650,00 руб. и сумма пени 3 923,05 руб. включена в требование № 36257 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, которое было выгружено в личный кабинет ФИО1 16.08.2023.
В связи с неисполнением требования Инспекции № 36257 от 23.07.2023 об уплате задолженности, в адрес налогоплательщика 17.01.2024 сформировано и направлено решение от 17.01.2024 № 9065 о взыскании задолженности.
25.01.2024 Инспекцией в адрес судебного участка № 123 Рязанского района направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 11 127,43 руб.
13.11.2024 Мировым судьей судебного участка № 123 Рязанского района вынесен судебный приказ о взыскании с Т.И.П. задолженности по налогу на имущество с физических лиц в размере 6 650,00 руб., пени в размере 4 477,43 руб., и расходов по оплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб., на основании которого 17.01.2025 было возбуждено исполнительное производство № ***-ИП и наложен арест на денежные средства.
13.01.2025 в Инспекцию поступили денежные средства в размере 11 127,43 руб., которые в автоматическом режиме были зачтены в уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.
19.02.2025 ФИО1 обратился в Инспекцию с жалобой на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС России № 21 по г. Москве, выразившиеся в мерах принудительного взыскания, которая была оставлена без удовлетворения.
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что не исполнение Т.И.П. обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством, послужило основанием для принятия налоговым органом мер по взысканию образовавшейся задолженности в размере 11 127, 43 руб. в судебном порядке, в связи с чем основания для удовлетворения исковых требований Т.И.П. о возврате денежных средств в размере 11 127,43 руб. и отмене неправомерно начисленных пени в размере 1 391,62 руб. отсутствуют.
Доводы Т.И.П. о том, что он не знал о наличии судебного приказа о взыскании задолженности, и требования об уплате задолженности сформированы налоговым органом за пределами срока исковой давности, не могут быть приняты во внимание, поскольку вопрос о незаконном начислении задолженности не является предметом рассмотрения по настоящему делу.
Требования истца, о зачете суммы уплаченного ФИО2 за ФИО1 НДФЛ за 2015 г., в размере 6650 руб., суд также находит не подлежащими удовлетворению, поскольку согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
Таким образом, проведение зачета между налогоплательщиками не допускается.
Поскольку в удовлетворении исковых требований Т.И.П. о зачете и возврате денежных средств отказано, суд не усматривает оснований для удовлетворения производных требований о компенсации морального вреда и взыскании судебных расходов.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Т.И.П.к ИФНС России № 21 по г. Москве о зачете и возврате денежных средств – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Кузьминский районный суд г. Москвы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 22 января 2026 года.
Судья И.В. Бондарева