Производство № 2а-8508/2022

УИД 28RS0004-01-2022-011659-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 декабря 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьева Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к МВ о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к МВ, указав, что МВ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ. В нарушение требований действующего законодательства МВ не уплачены страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 21 770,88 руб. В связи с неуплатой в установленный срок суммы страховых взносов на ОПС за 2019 г. соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 342,53 рублей за период с 15.10.2019 г. по 25.12.2019 г. Также административным ответчиком не уплачены страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5105,63 руб. В связи с неуплатой в установленный срок суммы страховых взносов на ОМС за 2019. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 80,33 рублей за период с 15.10.2019 г. по 25.12.2019 г. В соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога, пени № 1219050 от 26.12.2019 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 04.02.2020 г.

Кроме того, МВ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению № 52691087 от 25.07.2019 г., направленного инспекцией в адрес налогоплательщика, за 2018 г. МВ начислены транспортный налог в размере 2 940 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 395 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 гг. в размере 14,40 рублей и 1,93 рублей, соответственно. Так как по истечении установленного законодательством срока сумма налогов за 2018 г., пени не были уплачены МВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 26.12.2019 г. № 121950, со сроком уплаты до 04.02.2020 г. Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 и 2017 налоговые периоды, а также налога на имущество физических лиц за 2016 год, начислены пени: по транспортному налогу за 2016 г. за период с 18.12.2017 по 11.07.2019 гг. в сумме 421,23 руб.; по транспортному налогу за 2017 год за период с 31.01.2019 по 11.07.2019 гг. в сумме 122,43 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018г. по 11.07.2019г. в размере 7,79 рублей, которые включены в требование № 70652 от 12.07.2019 г. со сроком исполнения до 05.11.2019 года.

Требования МВ не исполнены.

На основании изложенного, просит взыскать с МВ за счет ее имущества в доход государства:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 21 770,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 342,53 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 5 105,63 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 80,33 руб.;

- транспортный налог за 2018 в сумме 2 940 руб.;

- пени по транспортному налогу" за 2018 г. в сумме 14,40 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016,2017 гг. в сумме 543,66 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 395 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1,93 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 7,79 руб.

Возражений от административного ответчика не поступило.

На основании п. 2 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как видно из материалов дела, МВ состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

За МВ зарегистрировано транспортное средство марки «TOYOTA MARK2», государственный регистрационный знак ***, а также квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер ***.

Согласно налоговому уведомлению № 52691087 от 25.07.2019 г., направленного инспекцией в адрес налогоплательщика, за 2018 г. МВ начислены транспортный налог в размере 2 940 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 395 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 гг. в размере 14,40 рублей и 1,93 рублей, соответственно.

Так как по истечении установленного законодательством срока сумма налогов за 2018 г., пени не были уплачены МВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 26.12.2019 г. № 121950, со сроком уплаты до 04.02.2020 г.

Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 и 2017 налоговые периоды, а также налога на имущество физических лиц за 2016 год, начислены пени: по транспортному налогу за 2016 г. за период с 18.12.2017 по 11.07.2019 гг. в сумме 421,23 руб.; по транспортному налогу за 2017 год за период с 31.01.2019 по 11.07.2019 гг. в сумме 122,43 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018г. по 11.07.2019г. в размере 7,79 рублей, которые включены в требование № 70652 от 12.07.2019 г. со сроком исполнения до 05.11.2019 года.

В целях обеспечения взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 налоговые периоды, а также налога на имущество физических лиц за 2016 года налоговый орган обратился к мировому судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 с заявлениями о вынесении судебных приказов (дело №2а-2810/2018 от 18.05.2018 г., дело № 2а-3884/2019 от 26.06.2019 г.)

До настоящего времени судебный приказ 2а-2810/2018 от 18.05.2018 года не отменен; судебный приказ № 2а-2884/2019 от 26.06.2019 года отменен, задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана на основании решения Благовещенского городского суда от 28.11.20222 года по делу 2а-7772/2022.

Кроме того, МВ ИНН *** состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 245 НК РФ.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год составляет 29354 руб., на ОМС - 5105,63 рублей.

Расчет начислений по страховым взносам на ОПС за 2019 г. следующий:

29 354/12=2 446,17 - за каждый полный месяц:

2 446,17/30=81,54 - за день:

Полных месяцев в 2019 году было 8 (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август);

2,446,17*8=19569,30 - за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август;

81,54*27=2201,58 руб.;

19569,30+2201,58=21770,88 рублей за 2019 год.

Расчет начислений по страховым взносам на ОМС за 2019 г. следующий:

6 884/12=573,66 - за каждый полный месяц;

573,66/30=19,12 - за день;

Полных месяцев в 2019 году было 8 (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август);

573,66*8=4 589,39 - за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август;

19,12*27=516,24 руб.;

4 589,39+516,24=5 105,63 рублей за 2019 год.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС и ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 15.10.2019 по 25.12.2019 гг. в размере 342,53 рублей и 80,33 рублей, соответственно.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ, в адрес МВ направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени № 121950 от 26.12.2019 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 04.02.2020 г.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому районному судебному участку № 9 с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.03.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу МИФНС № 1 по Амурской области недоимки по транспортному налогу, включая пени.

27.07.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства МВ не погашены, доказательств оплаты налогов, пени административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности, пени суд находит его верным, в связи с чем, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1136 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к МВ о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с МВ, ИНН ***, *** года рождения, уроженки ***, зарегистрированной по адресу: *** за счет ее имущества в доход государства:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 21 770 (двадцать одна тысяча семьсот семьдесят) руб. 88 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 15.10.2019г. по 25.12.2019г. в сумме 342 (триста сорок два) руб. 53 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 5 105 (пять тысяч сто пять) руб. 63 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 15.10.2019г. по 25.12.2019г. в сумме 80 (восемьдесят) руб. 33 коп.;

- транспортный налог за 2018 в сумме 2 940 (две тысячи девятьсот сорок) руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019г. в сумме 14 (четырнадцать) руб. 40 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 18.12.2017г. по 11.07.2019г. в размере 421,23 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 31.01.2019г. по 11.07.2019г. в размере 122,43 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 395 (триста девяносто пять) руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019г. в сумме 1 (один) руб. 93 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 01.07.2018г. по 11.07.2019г. в сумме 7 (семь) руб. 79 коп., всего на сумму 31202 (тридцать одна тысяча двести два) рубля 15 копеек.

Взыскать с МВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1136 (одна тысяча сто тридцать шесть) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.С. Астафьева