РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 27 января 2025 года

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Слизовского А.А., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-31/2025 по административному исковому заявлению фио фио к МИФНС России № 51 по адрес о признании задолженности безнадежной,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику МИФНС № 51 по адрес о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности, в связи с истечением срока ее взыскания, в связи с чем истец просила признать невозможной к взысканию задолженности в размере сумма

Административный истец ФИО1 и ее представитель фио в судебном заседании поддержали заявленные требования.

Представитель ответчика по доверенности фио, фио в судебном заседании возражали против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 51 по адрес.

В адрес истца ответчиком были направлены требования № 1375 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, в отношении ФИО1 мировым судьей были вынесены судебные приказы № 2а-159/2024 от 22 марта 2024, который отменен по заявлению должника 12 ноября 2024 года. Также вынесен судебный приказ № 2а-56/2024, который отменен 12 ноября 2024 года.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 № 71896) Списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

На основании установленных обстоятельств, учитывая, что срок на взыскание задолженности по торговому сбору, сроком уплаты 25 января 2019 года в размере сумма, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городов федерального значения, сроком уплаты 31 декабря 2017 года в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты 09 января 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 03 мая 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 02 июля 2018 года в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты 09 января 2018 года в размере сумма, торговый сбор сроком уплаты 25 октября 2017 года в размере сумма, сроком уплаты 25 января 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 апреля 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 июля 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 октября 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 июля 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма, налоговым органом пропущен и не имеется оснований для рассмотрения возможности его восстановления, взыскание числящейся за налогоплательщиком задолженности является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности.

С учетом изложенного, заявленные налогоплательщиком требования подлежат частичному удовлетворению, подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по торговому сбору, сроком уплаты 25 января 2019 года в размере сумма, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городов федерального значения, сроком уплаты 31 декабря 2017 года в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты 09 января 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 03 мая 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 02 июля 2018 года в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты 09 января 2018 года в размере сумма, торговый сбор сроком уплаты 25 октября 2017 года в размере сумма, сроком уплаты 25 января 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 апреля 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 июля 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 октября 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 июля 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма

Между тем, как видно из материалов дела, в отношении оставшейся задолженности начисленной ФИО1, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет, формировал уведомления, выставлял требования, обратился за выдачей судебного приказа.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца. Налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Учитывая то обстоятельство, что истечение срока, в который законом установлено право налогового органа обратиться в суд за взысканием недоимки, не является безусловным основанием для признания недоимки безнадежной, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования в оставшейся части не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования фио фио к МИФНС России № 51 по адрес удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность фио фио по торговому сбору, сроком уплаты 25 января 2019 года в размере сумма, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городов федерального значения, сроком уплаты 31 декабря 2017 года в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты 09 января 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 03 мая 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 02 июля 2018 года в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты 09 января 2018 года в размере сумма, торговый сбор сроком уплаты 25 октября 2017 года в размере сумма, сроком уплаты 25 января 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 апреля 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 июля 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 октября 2018 года в размере сумма, сроком уплаты 25 июля 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес.

Судья А.А. Слизовский