КОПИЯ

66RS0008-01-2025-000551-08

Дело № 2-778/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО2 (ранее - ФИО3), в котором просит взыскать с ответчика в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 100 105 рублей в виде излишне полученной суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год.

В обоснование заявленных требований указано, что МИФНС России №16 по Свердловской области установлено неправомерное получение возврата из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в размере 100 105 рублей, в связи с подтверждением права на получение имущественного налогового вычета по пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу <...>. Налоговым органом установлено, что для исполнения обязанности по кредитному договору на приобретение указанного объекта недвижимости использовались средства Федерального Бюджета Материнского (семейного) Капитала, в виде платежа на погашение долга по кредитному договору на приобретение объекта недвижимости имущества по адресу г. Н. Тагил, <Адрес> в размере 775 628,25 рублей. ФИО2 (ранее - ФИО3) в налоговый орган представлены налоговые декларации за 2018-2022 годы, в которых заявлено право на имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенной по адресу г. Н. Тагил, <Адрес> предусмотренной пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта – 1 310 000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки подтверждено право на получение имущественного налогового вычета ФИО2, и сумма налога возвращена на ее счет. В 2018 году сумма налогового вычета составила – 211323,34 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 27472 рубля (решение от 23.05.2019 № 48565, платежное поручение от 27.05.2019). В 2019 году - сумма налогового вычета составила – 278967,10 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 35539 рубля (решение от 24.07.2020 № 337925, платежное поручение от 28.07.2020, решение от 24.07.2020 №377926, платёжное поручение от 27.07.2020, заявление налогоплательщика о возврате и (или) зачете денежных средств является приложение к разделу 1 налоговой декларации). В 2020 году - сумма налогового вычета составила – 346428,58 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 45036 рубля (решение от 14.05.2021 № 40288, платежное поручение от 18.05.2021, заявление налогоплательщика о возврате и (или) зачете денежных средств является приложение к разделу 1 налоговой декларации). В 2021 году - сумма налогового вычета составила – 370243,72 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 48132 рубля (решение от 01.05.2022 № 361581, платежное поручение от 06.05.2022, заявление налогоплательщика о возврате и (или) зачете денежных средств является приложение к разделу 1 налоговой декларации). В 2022 году - сумма налогового вычета составила – 103037,26 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 13395 рубля (решение от 10.04.2023 № 29606, платежное поручение от 19.04.2023, денежные средства поступили на счет 24.04.2023, заявление налогоплательщика о возврате и (или) зачете денежных средств является приложение к разделу 1 налоговой декларации). 19.07.2024 Фондом пенсионного и социального страхования РФ предоставлена информация о получателях средств, дате распоряжения, суммах израсходованных средств материального (семейного) капитала, согласно которой установлено использование ФИО2 14.03.2023 средств федерального бюджета, передаваемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на реализацию дополнительных мер государственной поддержки физическим лицам – распорядителя материнского (семейного) капитала в виде платежа на погашение долга по кредитному договору на приобретение объекта недвижимости имущества по адресу г. Н. Тагил<Адрес> в размере 775 628,25 рублей. Таким образом, ФИО2 имела право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 534371,75 рублей (1310000-775628,25). Учитывая изложенное ФИО2 излишне получен из бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 100 105 рублей (534371,75*13%)-169574). ФИО2 было направлено требование от 11.11.2024 № 2024 МК о возврате неправомерно полученного вычета по НДФЛ. В бюджет сумма излишне уплаченного налога до настоящего момента не поступила.

Представитель истца МИФНС России №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом. В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрение дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Огласив исковое заявление, исследовав письменные доказательства по делу, оценив собранные доказательства в их совокупности по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона обязана доказывать те обстоятельства, на которые ссылается в обоснование своих требований или возражений.

Согласно статьи 59 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела.

В соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пп. 3,4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу п. 5 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что 22.11.2018 ФИО2 (ранее - ФИО3) приобрел у ФИО4 по договору купли-продажи 1-комнатную квартиру, расположенную по адресу: г. Нижний Тагил, <Адрес> за 1310000 рублей.

Согласно условиям договора купли-продажи расчеты между продавцом и покупателем недвижимости производились следующим образом: 262000 рублей оплачивается за счет собственных денежных средств покупателя, 1048000 рублей оплачивается за счет кредитных средств, предоставляемых ПАО «УБРиР» в соответствии с кредитным договором, заключенным между ПАО «УБРиР» и покупателем банка, путем перечисления на счет.

28.11.2018 право собственности ФИО2 на квартиру по адресу: г. Нижний Тагил<Адрес> зарегистрировано в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

14.03.2023 Фондом пенсионного и социального страхования РФ на основании ее заявления выделены средства материнского (семейного) капитала в размере 775 628,25 рублей, в том числе на погашение основного долга и процентов по кредиту на приобретение жилья, что подтверждается решением пенсионного органа и платежным поручением.

В материалах дела имеются декларации ФИО2 за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 года о возврате имущественного вычета. В ходе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по налогам на доходы за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 года установлено, что в 2018 году сумма налогового вычета составила – 211323,34 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 27472 рубля (решение от 23.05.2019 № 48565, платежное поручение от 27.05.2019). В 2019 году - сумма налогового вычета составила – 278967,10 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 35539 рубля (решение от 24.07.2020 № 337925, платежное поручение от 28.07.2020, решение от 24.07.2020 №377926, платёжное поручение от 27.07.2020, заявление налогоплательщика о возврате и (или) зачете денежных средств является приложение к разделу 1 налоговой декларации). В 2020 году - сумма налогового вычета составила – 346428,58 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 45036 рубля (решение от 14.05.2021 № 40288, платежное поручение от 18.05.2021, заявление налогоплательщика о возврате и (или) зачете денежных средств является приложение к разделу 1 налоговой декларации). В 2021 году - сумма налогового вычета составила – 370243,72 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 48132 рубля (решение от 01.05.2022 № 361581, платежное поручение от 06.05.2022, заявление налогоплательщика о возврате и (или) зачете денежных средств является приложение к разделу 1 налоговой декларации). В 2022 году - сумма налогового вычета составила – 103037,26 рубля, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету – 13395 рубля (решение от 10.04.2023 № 29606, платежное поручение от 19.04.2023, денежные средства поступили на счет 24.04.2023, заявление налогоплательщика о возврате и (или) зачете денежных средств является приложение к разделу 1 налоговой декларации). Итого за указанные периоды сумма налогового вычета составила – 1310000 рублей, сумма возвращенного налога по имущественному налоговому вычету –169 574 рубля.

В ходе камеральной налоговой проверки также установлено, что 14.03.2023 Фондом пенсионного и социального страхования РФ на приобретении указанной выше квартиры были выделены средства материнского (семейного) капитала в размере 775 628 рублей 25 копеек.

Стоимость квартиры определена в 1310 000 рублей размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение указанной квартиры составляет 534 371 рубль 75 копеек (1 310 000 руб. - 775628 руб. 25 коп.).

Таким образом, ФИО2 был излишне получен налог на доходы физических лиц в сумме 100 105 рублей (534 371 руб. 75 коп.*13%) -169 574 руб.)

Ответчику было направлено требование от 11.11.2024 №2024МК о возврате неправомерно полученного вычета по НДФЛ.

В требование ФИО2 предлагалось уплатить в бюджет сумму излишне уплаченного налога предоставить уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2020-2022 года.

В бюджет сумма излишне уплаченного налога до настоящего момента не поступила.

Обязательства вследствие неосновательного обогащения регулируются главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Истец по требованию о взыскании неосновательного обогащения должен доказать факт приобретения или сбережения ответчиком имущества за счет истца, отсутствие установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований для приобретения указанного имущества ответчиком. Доказыванию также подлежит размер неосновательного обогащения.

Удовлетворение иска возможно при доказанности совокупности фактов, подтверждающих неосновательное приобретение или сбережение ответчиком имущества за счет истца.

В соответствии со статьей 1104 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, составляющее неосновательное обогащение приобретателя, должно быть возвращено потерпевшему.

Пунктом 1 статьи 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено также, что лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

Юридически значимым обстоятельством, подлежащим доказыванию по делу о возврате неосновательного обогащения, является факт приобретения имущества за счет другого лица при отсутствии к тому правовых оснований.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.01.2013, решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель вместе с тем предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесены случаи, когда улучшение жилищных условий налогоплательщика произведено за счет средств федерального бюджета (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Положения ст. ст. 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, п. 3 ст. 2 и ст. 1102 ГК РФ при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, учитывая, что целевые выплаты (в данном случае средства материнского капитала) не подлежат налогообложению, поэтому вычету может подлежать только та часть расходов, которая понесена налогоплательщиком самостоятельно, таким образом, поскольку ответчиком кредитные денежные средства, потраченные на приобретение квартиры, возмещены за счет мер государственной поддержки (средства материнского капитал), ответчиком налог на доходы физических лиц с данных денежных сумм не уплачивался, что основания для получения ответчиком налогового вычета на эту сумму отсутствуют.

В силу пункта 4 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Данных, свидетельствующих об осведомленности налогового органа об отсутствии обязательства, не добыто и стороной ответчика не представлено.

Установив указанные обстоятельства, применив вышеназванные нормы материального права, суд приходит выводу о том, что при реализации права на приобретение жилого помещения ответчик ФИО2 воспользовался мерами государственной социальной поддержки, источником финансирования которых являются средства федерального бюджета, сумма налога, полученная ФИО2 из бюджета в размере 100 105 рублей, является неосновательным обогащением, поскольку в налоговую декларацию формы 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета по расходам, произведенным на приобретение квартиры, налогоплательщик неправомерно включил социальную выплату в размере 775 628 рублей 25 копеек, не сообщив налоговому органу правовую природу указанной выплаты.

Таким образом, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России № 16 Свердловской области к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения в размере 100 105 рублей, подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Следовательно, на основании статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4003 рубля.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 Свердловской области к ФИО2, о взыскании неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>) в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 100 105 рублей.

Взыскать с ФИО2,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 003 рубля.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.В. Бычкова

Решение изготовлено в окончательной форме 23 апреля 2025 года.

Судья: подпись Е.В. Бычкова

Копия верна. Судья: Е.В. Бычкова