Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина ДД.ММ.ГГГГ

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гиренко М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком по ДД.ММ.ГГГГ.,

при секретаре Шаботинской А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании пени по обязательным платежам за счет имущества физического лица,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по обязательным платежам за счет имущества физического лица.

В обоснование иска указано, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Данные пени образовались в результате несвоевременной уплаты налогов: страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ гг. на обязательное пенсионное страхование в ПФР (ДД.ММ.ГГГГ г. – 23400 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. – 26545 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. – 29354 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. до ДД.ММ.ГГГГ – 30965,16 руб.) и наобязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС (ДД.ММ.ГГГГ г. – 4590 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. – 5840 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. – 6884 руб., ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ – 8040,94 руб.). В адрес ответчика были направлены уведомление и требование об уплате налогов, однако, в установленный срок ответчик налоги добровольно не оплатил, в связи с чем, были начислены пени. В дальнейшем были приняты меры принудительного взыскания. После выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность по совокупным пеням в размере 3540,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, в соответствии со ст.ст. 46, 48 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа № отДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40573,44 руб., в том числе пени в размере 40573,44 руб. Ранее принятые меры взыскания по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ гг. приняты меры взыскания по ст. 47 НК РФ, за 2020 г. по ст. 48 НК РФ: постановление ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23892,41руб. (страховые взносы в пенсионный фонд за ДД.ММ.ГГГГ г.); постановление ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4590 руб. (страховые взносы в фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.); постановление ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32385 руб. (страховые взносы в пенсионный фонд и фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.);постановление ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36305,95 руб. (страховые взносы в пенсионный фонд и фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.); судебный приказ по ст. 48 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39199,51 руб. (страховые взносы в пенсионный фонд и фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.). Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ – 0 руб. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ гг. были списаны по решению налогового органа как признанные безнадежными ко взысканию. С ДД.ММ.ГГГГ пени не начисляются. Недоимки по налогом нет. Соответственно, сумма пеней по административному исковому заявлению составляет 40573,44 руб.

Представитель административного истца, явившись в судебное заседание, требования административного искового заявления поддержал в полном объеме, ранее представил пояснения по делу, согласно которым пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. На пени за задолженность, возникшую до введения ЕНС, налоговый орган не мог сформировать отдельного требования ввиду наличия задолженности по налогам, не оплаченным в установленные сроки. В данном случае начисление пеней произведено по ДД.ММ.ГГГГ (по дату решения налогового органа о признании безнадежными ко взысканию задолженности). Также налоговый орган при выставлении требования налогоплательщику за неуплату в законный срок страховых взносов, не указывает дополнительной информации в требовании. Это означает, что налогоплательщик, имеющий статус индивидуального предпринимателя, не имеющий льгот, обязан уплачивать налоги. Также при направлении документов налоговым органом нарушений не выявлено, сроки для обращения в суд соблюдены. Налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого у налогового органа имелось право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ Было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, направлено мировому судье судебного участка №. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ В шестимесячный срок МИФНС России № 7 по ЛО обратилась с данным исковым заявлением в Гатчинский городской суд. Штамп суда о принятии дела в канцелярию – ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, нарушений по срокам нет. В связи с прекращением ФИО2 предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ, как недействующий ИП исключен из ЕГРИП, взыскание налогов с физического лица регулируется НК РФ. Начисление страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. производилось налоговым органом, когда ФИО2 был индивидуальным предпринимателем. Начисление страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. было произведено, когда в ЕГРИП была внесена запись о его исключении (после ДД.ММ.ГГГГ). Начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов произведено на основании ст. 48 НК РФ. МИФНС России № 7 по ЛО административное исковое заявление о взыскании пни с ФИО2 подала в суд общей юрисдикции. Судья Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ на основании КАС РФ правомерно приняла данное исковое заявление к производству, считая его подведомственным и подсудным данному суду(л.д. №).

Административный ответчик, явившись в судебное заседание, требования административного искового заявления не признал, представил возражения на административное исковое заявление, согласно которым зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем полагает, что дела о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренных с лиц в связи с осуществлением ими предпринимательской и иной экономической деятельности подлежат рассмотрению арбитражным судом. В связи с чем просит вернуть административное исковое заявление административному истцу, как неподсудное данному суду. Также полагает, что в нарушении нормы процессуального права административное исковое заявление не содержит указаний платежа, на который налагаются пени (санкции). В связи с чем просит оставить административное исковое заявление без рассмотрения, как возбужденное с нарушением требований, предусмотренных ст.ст. 125, 126 КАС РФ.Также обстоятельствами, имеющими значение для взыскания пени, является реализация товаров (работ, услуг) ФИО2, его имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у ФИО2 обязанности по уплате налога, размер налога, наличие у него денежных средств для осуществления платежа и неисполнение приэтомФИО2 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие обстоятельства, имеющие значение для дела и обосновывающие требования МИФНС России № 7по ЛО, в связи с чем просит отказать в удовлетворении административного искового заявления. Также полагает, что срок для обращения в суд за взысканием задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, пеней пропущен. Равно как и пропущен срок судебного взыскания с ФИО2 задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, пеней(л.д. №).

Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, а также материалы административного дела №, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. №).

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате налога №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). Требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

Направление налогового требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, имеющимся в материалах дела (л.д. №).

Недоимка по налогу, пени, штрафу за счет имущества в размере 39199,51 руб. взыскана по судебному приказу №, выданного судебным участком № Гатчинского муниципального района Ленинградской области. Постановлением судебного пристава-исполнителя Гатчинского РОСП УФССП России по ЛО от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (л.д. №).

На основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ N № недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени в сумме 39648,47 рублей признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. №).

На основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ N № недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени в сумме 23549,48 рублей признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. №).

На основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ N № недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени в сумме 75505,46 рублей признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. №).

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени,рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167105,24 руб. и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40573,44 руб., которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в размере 0,00 руб., составила 40573,44 руб. (л.д. 15).

Определением мирового судьи судебного участка N № Гатчинского района Ленинградской области судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Согласно пояснениям, представленным МИФНС № по ЛО №@ от ДД.ММ.ГГГГ, списанию подлежит вся пеня, начисленная на налог, признанный судом безнадежным к взысканию, ввиду истечения срока. Списание задолженности ФИО2 проводилось на основании «Сумма списанной задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве (п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022г. № 263-ФЗ)». Списались те суммы, которые были на взыскании по судебному приказу, и судебным приставом-исполнителем были предприняты все меры по взысканию задолженности и оказались безрезультатными, в результате чего было вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю по ст. 46 ч. 1 п. 3 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Инспекция на основании указанного постановления списывает задолженность. Повторно «досписать» по этому основанию или увеличить сумму к списанию по пени нет оснований. Таким образом, основания для списания задолженности по пени отсутствуют.

Также в письме МИФНС № по ЛО №@ от ДД.ММ.ГГГГ указано, что пени в размере 40573,44 начислены в связи с образовавшейся у налогоплательщика задолженностью в общем размере 135619,10 руб. по следующим налоговым обязательствам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 110264,16 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ г. – 23400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. – 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. – 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. – 30965,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие доДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 25354,94 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ г. – 4590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. – 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. – 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. – 8040,94 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Пени в размере 40573,44 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 г. N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ N №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39648,47 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23549,48 рублей, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 75505,46 рублей была признана безнадежной к взысканию и списана, возможность взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, в настоящее время объективно утрачена, таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании пени по обязательным платежам за счет имущества физического лица, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалах

дела №

УИД №

Гатчинского городского суда Ленинградской области