Решение по делу № 2А-754/2022 от 05.07.2022 | Коченевский районный суд (Новосибирская область)

Дело № 2а-754/2022 (УИД 54RS0023-01-2022-001084-97)

Поступило в суд 05.06.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2022 года р.п. Коченево

Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой О.В.,

При секретаре Кирилловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, в указанный период ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В установленный ст. 432 НК РФ ФИО1 страховые взносы не оплатил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по оплате исполнена не была.

По требованию № необходимо было оплатить: по обязательному медицинскому страхованию - пеню на сумму налога 811 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 14 копеек; пеню на сумму налога 5.302 рубля 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 рублей 52 копейки; по обязательному пенсионному страхованию – пеню на сумму налога 26.639 рублей 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 595 рублей 38 копеек.

По требованию №: по обязательному медицинскому страхованию – налог 712 рублей 62 копейки, пеню на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 рублей 64 копейки; по обязательному пенсионному страхованию – налог 3.239 рублей 12 копеек, пеню на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298 рублей 94 копейки.

Инспекция в 2021 году обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 5.041 рубль 36 копеек, в том числе:

По требованию №:

по обязательному медицинскому страхованию - пеню на сумму налога 811 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 14 копеек; пеню на сумму налога 5.302 рубля 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 рублей 52 копейки; по обязательному пенсионному страхованию – пеню на сумму налога 26.639 рублей 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 595 рублей 38 копеек;

по требованию №:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 712,62 рублей, пени 58,64 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3.239,12 рублей, пени 298,94 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, предоставил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворению требований МИФНС по причине пропуска срока, а также по тем основаниям, что ранее решением суда уже было отказано во взыскании взносов за 2018 год.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25).

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 219 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по оплате взносов на обязательное медицинское страхования и обязательное пенсионное страхование ответчиком не была исполнена, в связи с чем налоговым органом в его адрес ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование №, в котором ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по страховым взносам и пени за 2018 год (л.д. 10, 11-12).

Решением Коченевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 712,62 рублей, пени 58,64 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3.239,12 рублей, пени 298,94 рублей был оставлен без удовлетворения.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

В силу указанной нормы закона производство по делу в части требований о взыскании задолженности по требованию № по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 712,62 рублей, пени 58,64 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3.239,12 рублей, пени 298,94 рублей подлежит прекращению.

Также судом установлено, что МИФНС в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14, 15-16).

Из указанного требования следует, что за налогоплательщиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016 и 2017 годы, на указанную недоимку начислены пени, срок оплаты страховых взносов наступил ДД.ММ.ГГГГ и 2017 года соответственно.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

МИФНС № по НСО обращалась к мировому судье Коченевского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, и определением мирового судьи 1-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 29-30).

При этом суд полагает необходимым указать, что по делам о взыскании обязательных платежей судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ, а также сроки, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию обязательных платеже за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом РФ, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд РФ указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ, согласно которой заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности превышала 3.000 рублей, следовательно, с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган был вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, с указанным заявлением налоговый орган обратился только в 2021 году, судебный приказ о взыскании с ответчика страховых взносов и пени вынесен мировым судьей только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

При этом, срок уплаты страховых взносов за 2016 год наступил ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов за 2017 год наступил ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая положения статьи 70 НК РФ, требования о взыскании недоимки должны быть направлены не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ возможность взыскания в судебном порядке задолженности по страховым взносам была утрачена, соответственно, утрачена возможность и взыскания пени на указанную задолженность.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании пени на сумму налога по обязательному медицинскому страхованию 811 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 14 копеек; пени на сумму налога 5.302 рубля 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 рублей 52 копейки; а также по обязательному пенсионному страхованию – пени на сумму налога 26.639 рублей 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 595 рублей 38 копеек удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 194 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в части требований к ФИО1 о взыскании пени на сумму налога по обязательному медицинскому страхованию 811 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 14 копеек; пени на сумму налога 5.302 рубля 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 рублей 52 копейки; а также по обязательному пенсионному страхованию – пени на сумму налога 26.639 рублей 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 595 рублей 38 копеек оставить без удовлетворения.

Производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в части требований к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 712,62 рублей, пени 58,64 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3.239,12 рублей, пени 298,94 рублей прекратить.

Судья О.В.Черкасова