Дело №а-250/2023

УИД 39RS0№-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2023 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Аникине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 93330 руб., пени в сумме 311,10 руб., штрафа в размере 500 руб., указав, что п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Так же, в соответствии с п. 4 ч.1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. ФИО1 ИНН №, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. Прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения. ФИО1 являлась налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности (далее - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения). Налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за 2020 год с суммой исчисленного налога в размере 248226 рублей по КБК 18№, в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60580 рублей (ОКТМО 08701000), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67705 рублей (ОКТМО 08701000), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26611 рублей (ОКТМО 08701000), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93330 рублей (ОКТМО 27701000). Налогоплательщиком не уплачен налог, что привело к образованию задолженности перед бюджетом по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 330 руб. 00 коп. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 311 руб. 10 коп (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщиком направлена по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе указанной декларации, составляет 143487 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, данная сумма налога уплачена в бюджет в полном объеме. Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления декларации, установленный пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Кодекса, на 1 неполный месяц. По результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 119 Кодекса, по налоговой декларации по УСН за 2019 год с суммой исчисленного штрафа в размере 500 рублей. В установленным законом срок до ДД.ММ.ГГГГ штраф по УСН за 2019 год в сумме 500 рублей налогоплательщиком не оплачен. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма. Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2981/2021 о взыскании со ФИО1 недоимки и пени. Налогоплательщиком представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа по делу №а-72981/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с требованиями о взыскании со ФИО1 ИНН № задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 330 руб. 00 коп., пени в сумме 311 руб. 10 коп., штраф в размере 500 руб. 00 коп., а всего: 94 141 руб. 10 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Так же, в соответствии с п. 4 ч.1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по указанному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим законодательством при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной-процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346. 20 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 4 ст. 112 Кодекса при применении налоговым органом налоговых санкций предусмотрено установление обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Данные обстоятельства определены пунктом 1 ст. 112 Кодекса.

В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <***>, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее по тексту - ЕГРИП) была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

Прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения.

ФИО1 являлась налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности (далее - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).

Налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за 2020 год с суммой исчисленного налога в размере 248226 рублей по КБК 18№, в том числе:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60580 рублей (ОКТМО 08701000),

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67705 рублей (ОКТМО 08701000),

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26611 рублей (ОКТМО 08701000),

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93 330 рублей (ОКТМО 27701000).

Налогоплательщиком не уплачен налог, что привело к образованию задолженности перед бюджетом по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 93330 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 311 руб. 10 коп (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщиком направлена по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе указанной декларации, составляет 143487 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, данная сумма налога уплачена в бюджет в полном объеме.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления декларации, установленный пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Кодекса, на 1 неполный месяц.

Исходя из положений статей 112, 114 Кодекса, в соответствии с которыми при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов проверки, руководствуясь положениями ст.ст. 112, 114 Кодекса выявлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения в два раза - отсутствие ущерба бюджету.

Учитывая вышеизложенное, сумма штрафа снижена в 2 раза (1000 руб.: 2 = 500 руб.).

По результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 119 Кодекса, по налоговой декларации по УСН за 2019 год с суммой исчисленного штрафа в размере 500 рублей.

В установленным законом срок до ДД.ММ.ГГГГ штраф по УСН за 2019 год в сумме 500 руб. 00 коп. налогоплательщиком не оплачен.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2981/2021 о взыскании со ФИО1 недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа по делу №а-72981/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с представлением налогоплательщиком возражения.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 330 руб. 00 коп., пени в сумме 311 руб. 10 коп., штраф в размере 500 руб. 00 коп. административным ответчиком не погашена, налоговый орган вынужден обратиться в суд.

Общая сумма неисполненных административным ответчиком обязательств, согласно представленному административным истцом расчету, составляет 94141,10 руб.

Расчет подлежащей уплате суммы налога судом проверен и сомнений не вызывает.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату указанной задолженности, пени и штрафа.

Налоговым органом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 330 руб. 00 коп., пени в сумме 311 руб. 10 коп., штраф в размере 500 руб. 00 коп., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате указанной задолженности, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2224,23 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН № задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 93330 (девяносто три тысячи триста тридцать) руб. 00 коп., пени в сумме 311 (триста тридцать один) руб. 10 коп., штраф в размере 500 (пятьсот) руб. 00 коп., а всего: 94141 (девяносто четыре тысячи сто сорок один) рубль 10 копеек.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области», ИНН <***> в размере 2224 (две тысячи двести двадцать четыре) рубля 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия

Судья М.Ю.Клименко