Решение по делу № 02А-2111/2025 от 12.12.2025 | Останкинский районный суд (Город Москва)

77RS0019-02-2025-015408-22

Дело № 2а-2111/2025

адрес

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 декабря 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-2111/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 15 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

Установил:

Административный истец ФИО1 (далее по тексту решения истец) обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (далее по тексту решения ответчик) о признании задолженности безнадежной к взысканию, указывая в обоснование заявленных требований, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности за период с 2015 по 2022г., в связи с чем истец просил признать невозможной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 - 2022 гг. в размере сумма; налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2022 гг. в размере сумма; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 — 2022 гг. в размере сумма; страховые взносы на ОПС за 2019 - 2023 гг. в размере сумма; страховые взносы на ОМС за 2019 — 2022 гг. в размере сумма; земельному налогу за 2022 г в размере сумма; в общем размере: сумма, в том числе, пени в размере сумма Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по адрес актуализировать сальдо налогоплательщика, исключив спорную задолженность по налогам в общем размере: сумма, в том числе, пени в размере сумма

Истец в судебное заседание не явился, извещен, явка не признана судом обязательной, дело рассмотрено в отсутствие истца.

Представитель ответчика в суд не явился, извещен, явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как установлено судом, истец является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС № 15 по адрес.

Из представленной суду справке № 2025-251656 отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика по состоянию на 11.12.2025 г. формирует:

- земельный налог, сроком уплаты до 01.12.2025 в размере сумма

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном размере, сроком уплаты до 09.01.2024 в размере сумма

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, сроком уплаты до 01.12.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 10.01.2022 в размере сумма,

- транспортный налог с физических лиц, сроком уплаты до 01.12.2020 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.12.2020, в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 09.01.2023 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 30.11.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.07.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.12.2020) в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.01.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 28.02.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.03.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 30.04.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.05.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 30.06.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.08.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 30.09.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.10.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), сроком уплаты до 31.12.2020 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 01.02.2021 в размере сумма,

- транспортный налог с физических лиц, сроком уплаты до 01.12.2017 в размере сумма,

- транспортный налог с физических лиц, сроком уплаты до 01.12.2021 в размере сумма,

- транспортный налог с физических лиц, сроком уплаты до 01.12.2025 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 25.10.2018 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 01.03.2021 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 03.05.2018 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 25.07.2018 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 30.04.2021 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 25.04.2018) в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 25.10.2017 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 08.11.2021 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 30.06.2021 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 31.03.2021 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 31.05.2021 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 02.08.2021 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 30.09.2021 в размере сумма,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до 31.08.2021 в размере сумма

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) Списанию подлежит задолженность:а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

Как указано стороной истца, она просила признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2019, 2020, 2022 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2016,2019,2020,2022гг., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016,2017гг., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020,2021,2022,2023гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019,2021, 2022г., земельный налог за 2022г.

Из представленных суду доказательств следует, что налоговым органом было сформировано требование № 2891 по состоянию на 16.05.2023, со сроком уплаты до 15.06.2023г., доказательств направления в адрес истца налоговых уведомлений и требований применительно к каждому периоду задолженности налоговым органом не представлено.

Суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично, задолженность числящаяся за истцом подлежит признанию безнадежной к взысканию по следующим налогам:

- транспортный налог с физических лиц, сроком уплаты до 01.12.2020 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.12.2020, в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 30.11.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.07.2021 в размере сумма,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сроком уплаты до 31.12.2020 в размере сумма,