Решение по делу № 2А-1393/2025 от 09.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

58RS0027-01-2025-001772-97

Дело № 2а-1393/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.

при секретаре Кудяковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2009 по 28.08.2018. В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017. Таким образом, налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения B фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017. ФИО1 за 2017 г. начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 590 руб.; за 2018 г. начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды. истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 17 482,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 846,24 руб. В счет уплаты страховых взносов поступили платежные документы от 15.03.2017 в размере 5 850 руб., 1 147,50 руб., от 25.07.2017 в размере 5 850 руб., 1 147,50 руб., от 08.11.2017 в размере 5 850 руб., 1 147,50 руб. В соответствии с п.1 ст.47 НК РФ было вынесено и направлено в РОСП Октябрьского района г. Пензы постановление от 24.04.2018 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ОПС за 2017 г. на сумму 5 850 руб., по ОМС за 2017 г. на сумму 1 147,50 руб. На сегодняшний день задолженность по страховым взносам за 2017 г. отсутствует. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено Требование № (по состоянию на 25.09.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 17 482,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 846,24 руб.; пени в сумме совокупной задолженности в размере 10 908, 22 руб. Факт направления требования по состоянию на 25.09.2023 № подтверждается копией реестра заказных писем от 16.10.2023. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2024 №. Факт направления решения от 21.03.2024 № подтверждается копией реестра почтовых отправлений от 25.03.2024. Основной долг по требованию № от 25.09.2023 взыскивается РОСП Октябрьского района г. Пензы по судебному приказу от 27.03.2019 №. вынесенному мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района. Пензы. Платежные документы от 21.12.2023 в сумме 2 818,81 руб. поступили и учтены в ЕНС в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (п. 8 ст. 45 НК РФ). Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пелена 30.08.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявлением об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пензы, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 15.11.2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 12 542,99 руб., в том числе:

-пени в сумме 1 796,48 руб. за период с 23.09.2018 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2017 г. в сумме 5 850 руб.;

-пени в сумме 352,61 руб. за период с 23.09.2018 по 31.12.2022 начисленные нас ОМС на сумму недоимки за 2017 г. в сумме 1147,50 руб.;

-пени в сумме 5 407,07 руб. за период с 13.09.2018 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2018 г. в сумме 17 482,59 руб.;

-пени в сумме 1 189,58 руб. за период с 13.09.2018 по 31.12.2022 начисленные на ОМС на сумму недоимки за 2018 г. в сумме 3 846,24 руб.;

-пени в сумме 715,24 руб. за период с 01.01.2023 по 11.04.2023, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 28 326,33 руб., в том числе по ОПС за 2017-2018 в сумме 23 332,59 руб., по ОМС за 2017-2018 в сумме 4 993,74 руб.;

-пени в сумме 1 917,11 руб. за период с 12.04.2023 по 20.12.2023, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 21 328,83 руб., в том числе по ОПС за 2018 г. в сумме 17 482,59 руб., по ОМС за 2018 г. в сумме 3 846,24 руб.;

-пени в сумме 1 164,90 руб. за период с 21.12.2023 по 16.04.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 18510,02 руб., в том числе по ОПС за 2018 г. в сумме 1 7482,59 руб., по ОМС за 2018 г. в сумме 1 027,43 руб.

В ходе рассмотрения административного иска представитель административного истца в лице заместителя руководителя ФИО4, уточнил требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 12 542,99 руб., в том числе:

-пени в сумме 1 796,48 руб. за период с 23.09.2018 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2017 г. в сумме 5 850 руб.;

-пени в сумме 352,61 руб. за период с 23.09.2018 по 31.12.2022 начисленные на ОМС на сумму недоимки за 2017 г. в сумме 1 147,50 руб.;

-пени в сумме 5 407,07 руб. за период 13.09.2018 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2018 г. в сумме 17 482.59 руб.;

-пени сумме 176,69 руб. за период с 01.01.2023 по 11.04.2023. начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 6997,50 руб., в т. ч. по ОПС за 2017 г. в сумме 5850,00 руб., по ОМС за 2017 г. в сумме 1147,50 руб.;

-пени сумме 538,55 руб. за период с 01.01.2023 по 11.04.2023, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 21 328,83 руб., в т. ч. по ОПС за 2018 г. в сумме 17 482,59 руб., по ОМС за 2018 г. в сумме 3 846,24 руб.;

-пени в сумме 1 164,90 руб. за период с 21.12.2023 по 16.04.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 18 510,02 руб., в том числе по ОПС за 2018 г. в сумме 17 482,59 руб., по ОMC за 2018 г. в сумме 1 027,43 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частнойпрактикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован и осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2009 по 28.08.2018.

Таки образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

Согласно материалам дела, ФИО1 начислены:

за 2017 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 23 400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 590,00 руб.

за 2018 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды. истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 17 482,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 846,24 руб.

Судом установлено, что в счет уплаты страховых взносов от ФИО1 поступили платежные документы от 15.03.2017 в размере 5 850 руб. и 1 147,50 руб., от 25.07.2017 в размере 5 850 руб. и 1 147,50 руб., от 08.11.2017 в размере 5 850 руб. и 1147,50 руб.

Как следует из материалов дела, налоговым органом, в соответствии с п.1 ст.47 НК РФ было вынесено и направлено в РОСП Октябрьского района г.Пензы постановление от 24.04.2018 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ОПС за 2017 г. на сумму 5 850,00 руб., по ОМС за 2017 г. на сумму 1 147,50 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Получение указанных требований и сумм, в них указанных, административным ответчиком не оспорено. Доказательств уплаты указанных сумм материалы дела не содержат.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой налогов и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (редакция, действующая в спорный период) ФИО1 выставлено:

Требование № (по состоянию на 25.09.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 17 482,59 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 846,24 руб.;

пени в сумме совокупной задолженности в размере 10 908.22 руб.

Факт направления требования подтверждается копией реестра заказных писем от 16.10.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации. являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ. прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № на основании ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2024 №.

Факт направления решения от 21.03.2024 № подтверждается копией реестра почтовых отправлений от 25.03.2024 года.

Как следует из материалов дела, основной долг по требованию № от 25.09.2023 взыскивается РОСП Октябрьского района г. Пензы по судебному приказу от 27.03.2019 № вынесенному мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района. Пензы.

Платежные документы, поступившие от ФИО1 от 21.12.2023 в сумме 2 818,81 руб. поступили и учтены в ЕНС в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Однако до настоящего времени пени в бюджет в полном объеме не уплачены.

Согласно ст.48 Кодекса (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с чем, налоговый орган в лице УФНС по Пензенской области обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности пои пеням, мировой судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 30.08.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пензы от 15.11.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика соответствующих пени.

Как следует из документов, представленных налоговым органом, задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование за 2017 г. признана безнадежной и списана налоговым органом, в связи с чем требования об уплате пени в сумме 1 796,48 руб. за период с 23.09.2018 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2017 г. в сумме 5 850 руб.; пени в сумме 352,61 руб. за период с 23.09.2018 по 31.12.2022 начисленные на ОМС на сумму недоимки за 2017 г. в сумме 1 147,50 руб.; пени сумме 176,69 руб. за период с 01.01.2023 по 11.04.2023. начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 6997,50 руб., в т. ч. по ОПС за 2017 г. в сумме 5850,00 руб., по ОМС за 2017 г. в сумме 1147,50 руб. удовлетворению не подлежат.

В остальной части административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Доказательств отсутствия задолженности по вышеуказанным пеням административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 04.04.2025, что подтверждается штампом на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по вышеуказанным налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, задолженность по пени в общей сумме 10 217,21 руб. в том числе;

-пени в сумме 5 407,07 руб. за период 13.09.2018 по 31.12.2022 начисленные на ОПС на сумму недоимки за 2018 г. в сумме 17 482.59 руб.;

-пени в сумме 1 164,90 руб. за период с 21.12.2023 по 16.04.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 18 510,02 руб., в том числе по ОПС за 2018 г. в сумме 17 482,59 руб., по ОMC за 2018 г. в сумме 1 027,43 руб.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: ...

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.