РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2706/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 245,57 рублей, за апрель 2024 года в размере 338,16 рублей, за май 2024 года в размере 875,17 рублей, пеней в размере 8988,21 рублей с 06.02.2024 по 05.08.2024 на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу с 2014 года по 2021 годы, по земельному налогу с 2017 по 2019 годы, по налогу на имущество с 2013 года по 2021 годы, по единому налогу на вмененный доход с 2019 по 2021 годы, по страховым взносам на ОМС с 2019 по 2020 годы, по страховым взносам на ОПС с 2019 по 2020 годы, ссылаясь на то, что по состоянию на 05.08.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10746,67 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля (пункт 6 ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.

ФИО1 получил профессиональный доход за май 2024 года в сумме 875,17 рублей, за апрель 2024 года в сумме 338,16 рублей, за июнь 2024 года в сумме 245,57 рублей.

Требование об уплате недоимки не выставлялось.

Административным истцом в адрес административного ответчика ранее было направлено требование об уплате задолженности № 42479 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 11987,14 рублей, налога на имущество в размере 707,48 рублей, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5414 рублей, налога на имущество в сумме 14238 рублей, штрафа в сумме 1000 рублей, земельного налога в сумме 2756 рублей, страховых взносов в сумме 13940,41 рублей, в сумме 5781,17 рубль, налога на имущество в сумме 1701 рубль в срок до 11.09.2023 (л.д.40).

Судебным приказом №2а-3079/2024 от 04.09.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, с ФИО1 была взыскана задолженность в сумме 10746,67 рублей по требованию №42479. Судебный приказ отменен 12.12.2024 определением мирового судьи.

Таким образом, срок, предусмотренный ст.48 НК РФ для обращения к мировому судье налоговым органом по требованию № 42479 от 23.07.2023, пропущен.

10.06.2025 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается квитанцией об отправке ГАС «Правосудие».

Учитывая, что был пропущен срок для обращения к мировому судье, оснований для взыскания задолженности по требованию №42479 от 23.07.2023 не имеется.

Также налоговый орган просит взыскать пени в размере 8988,21 рублей с 06.02.2024 по 05.08.2024 на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу с 2014 года по 2021 годы, по земельному налогу с 2017 по 2019 годы, по налогу на имущество с 2013 года по 2021 годы, по единому налогу на вмененный доход с 2019 по 2021 годы, по страховым взносам на ОМС с 2019 по 2020 годы, по страховым взносам на ОПС с 2019 по 2020 годы.

Решением Советского районного суда г.Самары от 11.12.2024 по делу №2а-4350/2024 взысканы с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 849 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6469 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 28284 рубля, пени в сумме 4346 рублей 86 копеек.

Решением Советского районного суда г.Самары от 26.10.2022 по делу №2а-2841/2022 взысканы единый налог на вмененный доход за 2020 год в размере 902 рубля по требованию №43741, пени в сумме 4,93 рубля, единый налог на вмененный доход за 2020 год в размере 453 рубля по требованию №67135.

Решением Советского районного суда г.Самары от 25.05.2023 по делу №2а-2250/2023 отказано во взыскании налога на имущество за 2017 год в размере 1570 рублей, пеней в сумме 22,95 рубля, транспортный налог за 2017 год в сумме 2784 рубля, пени в сумме 40,69 рублей.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии. если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая, что подтверждение того, что были приняты меры взыскания по транспортному налогу с 2014 года по 2021 годы, по земельному налогу с 2017 по 2019 годы, по налогу на имущество с 2013 года по 2021 годы, страховым взносам на ОМС с 2019 по 2020 годы, по страховым взносам на ОПС с 2019 – по 2020 годы, по единому налогу на вмененный доход за 2019, 2021 годы налоговый орган не представил, имеется решение от 25.05.2023 об отказе во взыскании налогов за 2017 год, срок для предъявления к исполнению решения от 26.10.2022 о взыскании единого налога на вмененный доход за 2020 год истек, срок для предъявления требований о взыскании недоимки за налоговые период с 2013 по 2021 годы истек, во взыскании пеней на данные налоги следует отказать.

Итого с ФИО1 подлежит взысканию налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 245,57 рублей, за апрель 2024 года в размере 338,16 рублей, за май 2024 года в размере 875,17 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о.Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей на основании ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., <адрес>) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 245 рублей 57 копеек, за апрель 2024 года в размере 338 рублей 16 копеек, за май 2024 года в размере 875 рублей 17 копеек, всего взыскать 1458 рублей 90 копеек. В остальной части требований отказать.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по пеням в размере 8988 рублей 21 копейка с 06.02.2024 по 05.08.2024 на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу с 2014 года по 2021 годы, по земельному налогу с 2017 по 2019 годы, по налогу на имущество с 2013 года по 2021 годы, по единому налогу на вмененный доход с 2019 по 2021 годы, по страховым взносам на ОМС с 2019 по 2020 годы, по страховым взносам на ОПС с 2019 по 2020 годы.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025.

Судья: