Дело № 2а-2/59/2023

УИД 43RS0035-02-2023-000066-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2023 г. пгт Верхошижемье

Кировской области

Советский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Стрелковой О.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Евдокимовой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Кировской области (далее - МРИ ФНС № 11) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее также - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В результате реорганизации МРИ ФНС № 11 прекратила свою деятельность, определением суда от 11.04.2023 произведена замена стороны истца на Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее также - административный истец). В обоснование заявленных исковых требований указано, что по учетным данным налоговой инспекции, полученных из уполномоченных органов, ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со ст 388 НК РФ, нормативными актами муниципальных органов власти, она признается плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, решением Верхошижемской поселковой Думы Верхошижемского района Кировской области «О земельном налоге», налоговый орган начислил налогоплательщику земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № за 2018 год в сумме 897,00 рублей (из расчета: кадастровая стоимость 298972 рубля х 0,3 % ставка для земель населенных пунктов = 897 рублей), и за 2019 год в сумме 775,00 рублей (из расчета: (кадастровая стоимость 298972 рубля - 40769 рублей) х 0,3 % ставка для земель населенных пунктов = 775 рублей). За 2018 год земельный налог подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Для уплаты налогов в соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны подлежащая уплате суммы налога, расчет налоговой базы и сроки уплаты. В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 в установленные сроки не исполнила свою обязанность по полной уплате налогов, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ей начислена пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка за каждый день просрочки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. По настоящее время требования в полном объеме не исполнены, задолженность в добровольном порядке в полном объеме не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Советского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

После вынесения судебного приказа были списаны пени: по требованию № в сумме 129,32 рубля, по требованию № в сумме 67,02 рубля.

По настоящее время налогоплательщиком задолженность в полном объеме не уплачена.

На основании ст.ст. 31, 45, 48, 75, 394, 397 НК РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2018 и 2019 годы в сумме 1672 рубля, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59.16 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 суду пояснила, что с иском не согласна, просила в удовлетворении иска отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом (п.1 ст.388 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Размер, ставки и сроки уплаты земельного налога за 2018 и 2019 годы для земельных участков, расположенных на территории Верхошижемского городского поселения Верхошижемского района Кировской области, установлены Положением о земельном налоге, утвержденным решением Верхошижемской поселковой Думы от 25.02.2016 № 29/247.

Согласно п. 2 названного положения налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости установлена в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка 1,5 % от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в ред., действующей на момент получения требований административным ответчиком) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред., действующей на момент начисления пени административному ответчику) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ (в ред., действующей на момент начисления пени административному ответчику) пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, в связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Довод административного ответчика о том, что собственником данного земельного участка она не является, с ДД.ММ.ГГГГ имеет на праве собственности земельный участок по другому адресу: <адрес>, опровергаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

В ответе на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ № Управление Росреестра по Кировской области подтвердило внесение исправлений в ЕГРП о земельном участке по адресу: д<адрес>. После внесения исправлений земельный участок имеет кадастровый номер №, адрес: <адрес>. Кроме того, Управление Росреестра подтвердило, что на данный земельный участок ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО1

В подтверждение довода о владении иным земельным участком сведений об уплате земельного налога за 2018 и 2019 годы за земельный участок по адресу: <адрес>, ФИО1 суду не представила.

Налоговый орган исчислил ФИО1 сумму земельного налога за 2018 и 2019 годы и направил в её адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, об уплате налогов в установленный срок.

Начисление земельного налога произведено налоговым органом в соответствии со ставками, установленными решением Верхошижемской поселковой Думы Верхошижемского района Кировской области, налоговая база определена верно.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, на основании ст.ст. 69, 70, 75 налоговый орган исчислил на сумму недоимки пени и выставил ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогам в размере 177 рублей 20 копеек;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 897 рублей и пени по земельному налогу в размере 10 рублей 57 копеек;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 897 рублей и пени по земельному налогу в размере 92 рубля 86 копеек;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 775 рублей и пени по земельному налогу в размере 22 рубля 75 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ были списаны пени по требованию № в сумме 129,32 рубля, по требованию № в сумме 67,02 рубля, что учтено административным истцом при расчете задолженности.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства наличие у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 и 2019 годы и пени по земельному налогу в заявленном размере нашло объективное подтверждение.

Расчет налогов и пени судом проверен и признан верным. Сведений о погашении задолженности в заявленном размере административный ответчик не представил.

В силу абз. 1,3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду документов, общая сумма налогов и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ составляет менее 10 000 рублей. Срок уплаты по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, трехлетний срок его исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ, и с этой даты начинает течь шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности.

МРИ ФНС № 11 обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Советского судебного района Кировской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Советский районный суд Кировской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогу и пени истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 и 2019 годы и пени административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с действующим законодательством.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества налогоплательщика в доход государства земельный налог за 2018, 2019 годы в размере 1672 рубля, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,16 рублей, а всего 1731 (Одну тысячу семьсот тридцать один) рубль 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества налогоплательщика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Советский районный суд Кировской области (пгт Верхошижемье).

Судья О.Н. Стрелкова