№ 2а-3672/2023

44RS0001-01-2023-003109-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Тележкиной О.Д. при секретаре Подкопаеве В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г.Костромы с настоящим административным иском, в обоснование заявленных требований указано, что в Управлении ФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1, ИНН <***>, дата рождения 13.10.1991, место рождения г.Якутск Якутской-Саха ССР, тел. №, место работы, адрес электронной почты неизвестны. Состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 12.02.2015 по 11.11.2020. По данным налогового учета за налогоплательщиком на дату иска числится задолженность в бюджет по НДФЛ в общей сумме 60303,96 руб., из которых 49722 руб. по сроку уплаты до 16.01.2017, 10581,96 руб. по сроку уплаты 17.07.2017. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты сумм налогов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Расчет пеней производится по формуле: недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в размере 9842,38 руб. Расчет пеней прилагается. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее - НДС). Недоимка: по данным налогового учета за налогоплательщиком числится в бюджет по НДС в общей сумме 1841 руб. по сроку уплаты 26.09.2016. Пени: в связи с неуплатой налога ответчику начислены пени 533,28 руб., остаток которых на дату иска составляет 427,47 руб. Штраф: в связи с несвоевременным представлением деклараций по НДС ФИО1 на основании решений налогового органа № 16399 от 11.04.2017, № 18492 от 17.07.2017 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов на общую сумму 3000.00 руб., размер которых на дату иска составил 2954.62 руб., из которых 956,94 руб. по сроку уплаты 11.04.2017, 1997,68 руб. – 21.09.2017. Решения о привлечении к налоговой ответственности прилагаются. Страховые взносы. По данным налогового учета за ответчиком числится задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее - ОПС) - недоимка за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 4411,06 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ОМС): недоимка 2019 года по сроку уплаты до 31.12.2019 в размере 784,24 руб.; пени – 168,36 руб. Расчеты пеней прилагаются. Штрафы за нарушение налогового законодательства: по данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность в бюджет по налоговым санкциям в размере 199,76 руб. по сроку уплаты 06.02.2018. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке в соответствии со ст. 46 НК РФ и решение о взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ не выставлялось. В соответствии со ст. 52, 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате № 054S01160038869 от 07.06.2016 сроком уплаты до 17.06.2016, № 9818 от 27.07.2016 сроком уплаты до 16.08.2016, № 14540 от 22.11.2016 сроком уплаты до 12.12.2016, № 054S01170019945 от 09.01.2017 сроком уплаты до 01.04.2017, № 45200 от 06.04.2017 сроком уплаты до 26.04.2017, № 5537 от 21.04.2017 сроком уплаты до 16.05.2017, № 5072 от 15.06.2017 сроком уплаты до 05.07.2017, № 72484 от 07.07.2017 сроком уплаты до 27.07.2017, № 75368 от 26.07.2017 сроком уплаты до 15.08.2017, № 16075 от 31.08.2017 сроком уплаты до 28.09.2017, № 7400 от 21.09.2017 сроком уплаты до 11.10.2017, № 613 от 16.02.2018 сроком уплаты до 13.03.2018, № 1223 от 28.02.2018 сроком уплаты до 22.03.2018, №3365 от 17.03.2018 сроком уплаты до 16.04.2018, № 13617 от 24.03.2018 сроком уплаты до 23.02.2018, № 20962 от 18.06.2018 сроком уплаты до 23.07.2018, № 35815 от 17.09.2018 сроком уплаты до 08.10.2018, № 47407 от 21.12.2018 сроком уплаты до 12.02.2019, № 5427 от 13.02.2019 сроком уплаты до 11.03.2019, № 52765 от 02.08.2019 сроком уплаты до 29.08.2019, № 11566 от 10.01.2020 сроком уплаты до 07.02.2020. Цена настоящего иска отличается от суммы, взыскиваемой по заявлению о вынесении судебного приказа (138828,72 руб.) в связи с частичной уплатой задолженности. Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности, по требованию № 054S01160038869 от 07.06.2016 (срок исполнения 07.06.2016) истекли 07.12.2016, (срок исполнения до 01.11.2017) истекли 04.04.2019. С заявлением о выдаче судебного приказа № 15175 от 27.09.2021 налоговый орган обратился за пределами пресекательного срока. В связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, МССУ № 1 Свердловского судебного района г. Костромы усмотрел наличие спора о праве и в принятии заявления отказал, о чем было вынесено соответствующее определение от 03.11.2021. Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просит заявленные в иске недоимки и все начисленные на них пени признать безнадежными взысканию. На основании изложенного истец просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока; взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ, в т.ч.: недоимка – 60303,96 руб.; пени – 9842,38 руб.; НДС, в т.ч.: недоимка - 1841 руб.; пени – 427,647 руб.; штрафы – 2954,62 руб.; страховым взносам на ОПС, в т.ч.: недоимка – 4411,06 руб.; страховым взносам на ОМС, в т.ч.: недоимка – 784,24 руб.; пени – 168,36 руб.; денежным взысканиям за нарушения налогового законодательства – 199,76 руб.; всего 80932,85 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебном заседании не участвует.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (п. 1 ч. 1 ст. 5).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16).

Плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 14).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование 01.01.2017 переданы налоговым органам. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и №250-Ф3. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ о взыскании задолженности в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.02.2015 по 11.11.2020 в УФНС России по Костромской области, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 27.01.2022.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числится задолженность в бюджет по НДФЛ в сумме 60303,96 руб., из которых 49722 руб. по сроку уплаты до 16.01.2017, 10581,96 руб. – по сроку уплаты 17.07.2017. В связи с неуплатой налога ФИО1 начислены пени в размере 9842,38 руб.

За ФИО1 числится задолженность в бюджет по НДС в сумме 1841 руб. по сроку уплаты 26.09.2016. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени 533,28 руб., остаток которых составил 427,47 руб.

В связи с несвоевременным представлением деклараций по НДС Плотников на основании решений налогового органа № 16399 от 11.04.2017, № 18492 от 17.07.2017 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов на общую сумму 3000 руб., размер которых на дату иска составил 2954,62 руб., из которых 956,94 руб. по сроку уплаты 11.04.2017, 1997,68 руб. – 21.09.2017.

Согласно материалам дела, за ФИО1 числится задолженность на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимка за 2019 год составила 4411,06 руб.+784,24=5195,3 руб. по сроку уплаты 31.12.2019. На сумму недоимки начислены пени в размере 168,36 руб.

За ФИО1 числится задолженность в бюджет по налоговым санкциям в размере 199,76 руб. по сроку уплаты 06.02.2018.

В адрес ответчика направлялись требования об уплате задолженности: №054S01160038869 от 07.06.2016 сроком уплаты до 17.06.2016, № 9818 от 27.07.2016 сроком уплаты до 16.08.2016, № 14540 от 22.11.2016 сроком уплаты до 12.12.2016, №054S01170019945 от 09.01.2017 сроком уплаты до 01.04.2017, № 45200 от 06.04.2017 сроком уплаты до 26.04.2017, № 5537 от 21.04.2017 сроком уплаты до 16.05.2017, № 5072 от 15.06.2017 сроком уплаты до 05.07.2017, № 72484 от 07.07.2017 сроком уплаты до 27.07.2017, № 75368 от 26.07.2017 сроком уплаты до 15.08.2017, № 16075 от 31.08.2017 сроком уплаты до 28.09.2017, № 7400 от 21.09.2017 сроком уплаты до 11.10.2017, № 613 от 16.02.2018 сроком уплаты до 13.03.2018, № 1223 от 28.02.2018 сроком уплаты до 22.03.2018, №3365 от 17.03.2018 сроком уплаты до 16.04.2018, № 13617 от 24.03.2018 сроком уплаты до 23.02.2018, № 20962 от 18.06.2018 сроком уплаты до 23.07.2018, № 35815 от 17.09.2018 сроком уплаты до 08.10.2018, № 47407 от 21.12.2018 сроком уплаты до 12.02.2019, № 5427 от 13.02.2019 сроком уплаты до 11.03.2019, № 52765 от 02.08.2019 сроком уплаты до 29.08.2019, № 11566 от 10.01.2020 сроком уплаты до 07.02.2020.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Свердловского судебного района г. Костромы от 15.10.2021 №2а-1689/2021 с ФИО1 взыскана: недоимка по НДФЛ, пени по НДФЛ, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, недоимка по НДС, пени по НДС, штраф по НДС, штраф на доходы от денежных взысканий, поступающих в счет погашения задолженности, всего на общую сумму 138828,72 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы, и.о. мирового судьи судебного участка №5 Свердловского судебного района г. Костромы от 03.11.2021 судебный приказ от 15.10.2021 №2а-1689/2021 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока уплаты взыскиваемого налога) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропуск срока, установленного для подачи административного искового заявления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Доказательств уважительных причин пропуска срока истцом не представлено.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: (в том числе) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В п. 3 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС РФ N ЯК-7-8/393 от 19.08.2010 (зарегистрированного в Минюсте РФ 23.10.2010 за № 18528), предусмотрено, что решение о признании указанной в п. 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение № 1 к Порядку): руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка; руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.7 Порядка.

Налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 80932,85 руб. в связи с истечением установленного срока взыскания, что является основанием для признания заявленной задолженности ФИО1 безнадежной к взысканию.

Учитывая изложенное, исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям оставить без удовлетворения.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1 в размере 80932 (восемьдесят тысяч девятьсот тридцать два) рубля 85 копеек, в том числе задолженность по НДФЛ: недоимка – 60303 рублей 96 копеек; пени – 9842 рубля 38 копеек; НДС: недоимка - 1841 рубль; пени – 427 рублей 47 копеек; штрафы – 2954 рубля 62 копейки; страховые взносы на ОПС: недоимка – 4411 рублей 06 копеек; страховым взносам на ОМС: недоимка – 784 рубля 24 копейки; пени – 168 рублей 36 копеек; денежные взыскания за нарушения налогового законодательства – 199 рублей 76 копеек, а также все пени, начисленные на указанные суммы недоимок.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Д. Тележкина

Мотивированное решение изготовлено 20.09.2023.