Решение по делу № 2[2]А-554/2022 от 21.12.2022 | Бугурусланский районный суд (Оренбургская область)

УИД 56RS0007-02-2022-000952-77 <данные изъяты>

Адм. дело №2[2]а-554/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Асекеево 21 декабря 2022 года

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Янгубаевой И.С.,

при секретаре Хуснутдиновой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее - Инспекция, Налоговый орган) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Оренбургской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Так как ФИО1 занимался предпринимательской деятельностью в ДД.ММ.ГГГГ году с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то должен был уплатить в добровольном порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5118,29 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1329,10 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5118,29 руб.: 32448,00 руб. /12 месяцев = 2704,00 руб. оплата ОПС за 1 мееяц; 2704,00 / 28 день = 96,5714 руб. оплата за один день в феврале; 96,5714 руб. * 25 (25 дней осущеетвлялась предпринимательская деятельность в феврале ДД.ММ.ГГГГ) = 2414,287 руб. налогоплательщик должен был уплатить в феврале 20121; ОПС в ДД.ММ.ГГГГ = 2704,00 руб. (полный месяц осуществления предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ) + 2414,285 руб.= 5118,29 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб.: 8426,00 руб. /12 месяцев = 702,16 руб. оплата ОМС за 1 месяц; 702,16 / 28 день = 25,07 руб. оплата за один день в феврале; 25,07 руб. * 25 (25 дней осуществлялась предпринимательская деятельность в феврале ДД.ММ.ГГГГ) = 626,75 руб. налогоплательщик должен был уплатить в феврале ДД.ММ.ГГГГ; ОПС в ДД.ММ.ГГГГ = 702,16 руб. (полный месяц осуществления предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ) + 626,75 руб.= 1329,10 руб.

В связи с неоплатой образовавшейся задолженности и в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся- индивидуальными предпринимателями) (далее - Требование об уплате) от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность, в установленный требованием срок, ФИО1 в полном объеме не оплачена. На дату подачи искового заявления в полном объеме оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере - 5118,29 руб.

Настоящим исковым заявлением взыскивается следующая задолженность:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 1329,10 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 19,58 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 5,08 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.346.19 НК РФ ФИО1 является плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательшику были исчислены следующие суммы налога: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - 9097 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - 35557 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - 4091 руб.

В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности и в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - Требование об уплате) от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность, в установленный требованием срок, оплачена не в полном объеме.

С учетом оплаты основной задолженности (задолженности по налогу), к взысканию предъявляется следующая сумма: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 1004,17 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 1186,50 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 37,91 руб.

Задолженность не оплачена до настоящего времени.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области Оренбургской области вынесен судебный приказ № №.

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области.

Просили суд взыскать с ФИО1 3629,70 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 1329,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 19,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 5,08 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравщих в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 1054,17 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравщих в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере - 1183,86 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 37,91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку неявка лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды, в порядке предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации; индивидуальные предприниматели; физичеекие лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ч.2 ст.16 ФЗ №212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

В соответствии с ч.8 ст.16 ФЗ №212 в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращении полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст.16 ФЗ №212).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

ДД.ММ.ГГГГ была осуществлена государственная регистрация прекращения административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается также указанной Выпиской из ЕГРИП.

Судом установлено, что за время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: в ДД.ММ.ГГГГ году: обязательное пенсионное страхование - 32448,00 руб., если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 руб.; обязательное медицинское страхование - 8426,00 руб., если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 руб.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 занимался предпринимательской деятельностью в ДД.ММ.ГГГГ году с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то должен был уплатить в добровольном порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5118,29 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1329,10 руб.

В установленный срок ФИО1 оплата налога не произведена в полном объеме.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 1329,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 19,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 5,08 руб.

Требование в добровольном порядке должник в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ не исполнил.

Кроме того, в соответствии со ст.346.19 НК РФ ФИО1 является плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательшику ФИО1 были исчислены следующие суммы налога: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - 9097 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - 35557 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - 4091 руб.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 1004,17 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 1186,50 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 37,91 руб.

Задолженность не оплачена до настоящего времени.

Требование в добровольном порядке должник в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ не исполнил.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, Межрайонная ИФНС № 3 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 54 499 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 54 499 руб.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением ФИО1 о восстановлении пропущенного срока судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 54 499 руб. был отменен.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, срок обращения в суд с административным иском, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Расчёт задолженности по пени подтверждается материалами дела, административным ответчиком не опровергнут. Расчет и правильность исчисления пени, судом проверен и признан правильным.

Доказательств отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено. Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и срок обращения в суд административным истцом не пропущены.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции в указанной части.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 3629,70 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного и проживающего по адресу: Оренбургская, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по страховым взносам в размере 3629,70 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 5,08 руб.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 1054,17 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 1183,86 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 37,91 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.С. Янгубаева

Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2022 года.