31RS0002-01-2022-003267-86 № 2а-2473/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 18 октября 2022 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Москаленко А.И.,

при секретаре Радомской Н.В.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2019 года в размере 454,00 руб., пени – 10,63 руб. (за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 – 0,46 руб., с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 0,50 руб., с 04.12.2018 по 16.02.2019 – 2,02 руб., с 02.12.2017 по 29.07.2018 – 7,65 руб.).

В обоснование требования Управление указало, что ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) расположенный по адресу: (адрес обезличен) и, что ей исчисленный земельный налог за 2016-2019 годы, в ее адрес налоговым органом были направлены налоговые уведомления о суммах исчисленного и подлежащего уплате земельного налога, в дальнейшем направлено требование об уплате налога и пени, однако, обязанность по их уплате не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, участие представителя не обеспечила. Извещалась заказными почтовыми отправлениями по адресу: (адрес обезличен). Согласно отчету об отслеживании почтового отправления конверт возвращен в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения». В адрес суда было направлено ходатайство о применении срока исковой давности, а также указано на наличие у административного истца третьей группы инвалидности, а также направлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

О нахождении данного дела на рассмотрении в суде административный ответчик осведомлена, так как ранее она направила в адрес суда заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Информация о движении административного дела, датах и времени проведения судебных заседаний, в полном объеме отражена на официальном сайте Белгородского районного суда Белгородской области в сети «Интернет».

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом.

Ходатайств об отложении дела слушанием не заявлялось.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующие в деле с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

По состоянию на 2019 год ФИО1 являлась собственником вышеуказанного земельного участка, расположенного в Белгородском районе Белгородской области.

Налоговым органом в связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика направлено через личный кабинет 30.07.2018 требование (номер обезличен) по состоянию на 30.07.2018 об уплате земельного налога и начисленной на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов в срок до 17.09.2018, получено – 31.07.2018; 17.02.2019 требование (номер обезличен) по состоянию на 17.02.2019 об уплате земельного налога и начисленной на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов в срок до 26.03.2019, получено – 28.02.2019; 25.12.2019 требование (номер обезличен) по состоянию на 25.12.2019 об уплате земельного налога и начисленной на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов в срок до 11.02.2020, получено – 28.12.2019; 30.12.2020 требование (номер обезличен) по состоянию на 30.12.2020 об уплате земельного налога и начисленной на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов в срок до 16.02.2021, получено – 01.01.2021.

Факт направления указанных требований и факт получения налогоплательщиком подтверждается сведениями личного кабинете, где указаны номер отправляемого требования, дата его направления и дата получения данных требований.

Налоговые уведомления (номер обезличен) от 09.09.2017, (номер обезличен) от 04.07.2018, (номер обезличен) от 10.07.2019, (номер обезличен) от 03.08.2020 направлялись налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через личный кабинет, получены – 09.09.2017, 04.07.2018, 10.07.2019, 03.08.2020 (соответственно).

Налоговым органом при исчислении и земельного налога физических лиц применены налоговые ставки согласно решения Белгородского городского Совета депутатов от 22.11.2005 №194 «О земельном налоге».

Поскольку обязанность налогоплательщика по оплате указанных налогов в установленный законом срок не была выполнена, налоговым органом правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 – 0,46 руб., с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 0,50 руб., с 04.12.2018 по 16.02.2019 – 2,02 руб., с 02.12.2017 по 29.07.2018 – 7,65 руб. (начисленных на сумму несвоевременно уплаченного налога за 2016-2019 года – 454,00 руб.).

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить имущественные налоги за указанный налоговый период и начисленной пени.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Белгородского района Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу. Судебный приказ вынесен 30.12.2021, определением от 21.01.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

14.07.2022 административный иск поступил в Белгородский районный суд Белгородской области.

На основании вышеуказанного суд приходит к выводу о том, что установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по налогу, административным истцом соблюдены, довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращения в суд, является необоснованным по вышеизложенным основаниям.

Требование об уплате имущественных налогов и пени административным ответчиком не исполнено.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика по земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2019 года составила - 454,00 руб., пени – 10,63 руб. (за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 – 0,46 руб., с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 0,50 руб., с 04.12.2018 по 16.02.2019 – 2,02 руб., с 02.12.2017 по 29.07.2018 – 7,65 руб.).

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут, иного не представлено.

Указание ФИО1 на наличие третьей группы инвалидности, что является основанием для освобождения её от уплаты земельного налога является несостоятельным в виду следующего.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.

Пунктом 2 ст. 407 НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 НК РФ и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подп. 14 п. 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подп. 15 п. 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отсутствии доказательств о том, что налогоплательщик освобожден от уплаты земельного налога.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, поскольку обязанность административного ответчика по уплате налогов за налоговый период до настоящего времени не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные: серия (номер обезличен) номер (номер обезличен), ИНН (номер обезличен) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2019 года в размере 454,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 – 0,46 руб., с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 0,50 руб., с 04.12.2018 по 16.02.2019 – 2,02 руб., с 02.12.2017 по 29.07.2018 – 7,65 руб.

Взыскать с с ФИО1 (паспортные данные: серия (номер обезличен) номер (номер обезличен), ИНН (номер обезличен)) в доход бюджета муниципального образования муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Судья А.И. Москаленко

Мотивированный текст решения изготовлен: 18.10.2022.

Решение20.10.2022