УИД 32RS0027-01-2022-005280-69
Дело № 2а-878/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2023 года г. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Колесникова П.Е.,
при секретаре Дворцовой Н.А.,
с участием
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску (далее по тексту – ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования, задолженность по налогам в установленный срок не погасила.
На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2020 годы, в размере 6 038 руб., пеню в размере 98,69 руб., на общую сумму 6136,69 руб.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения требований, указав, что она не является налогоплательщиком, поскольку земельный участок ей принадлежит на праве безвозмездного пользования. Кроме того, полагала пропущенным установленный ст.286 КАС РФ срок.
Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов дела следует, что требование № 16450 об уплате земельного налога по состоянию на 07.02.2019 г. имеет срок исполнения – до 19.03.2019 г.
Требование № 18886 об уплате земельного налога по состоянию на 13.02.2020 г. имеет срок исполнения – до 30.03.2020 г.
Требование № 33038 об уплате земельного налога по состоянию на 18.06.2021 г. имеет срок исполнения – до 16.11.2021 г.
Требование № 98658 об уплате земельного налога по состоянию на 22.12.2021 г. имеет срок исполнения – до 08.02.2022 г.
Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился 15.07.2022 г., то есть с соблюдением установленного законом срока.
19.07.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности.
Определением мирового судьи от 10.08.2022 г. в связи с поступившими от ФИО2 возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 28.09.2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения с административным иском, в связи с чем довод административного ответчика ФИО2 о пропуске установленного ст.286 КАС РФ срока для обращения в суд подлежит отклонению.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный <адрес>. Право собственности зарегистрировано <дата> на основании свидетельства о праве на наследство по закону от <дата> Таким образом, довод административного ответчика об отсутствии у нее обязанности по уплате земельного налога, поскольку она владеет участком на праве безвозмездного пользования, подлежит отклонению, как противоречащий фактическим обстоятельствам дела.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно пункту 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 года № 202-п.
В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленного административным истцом расчета суммы налога за 2020 г. следует, что сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО2, составляет 6038 руб., в том числе за 2017 г. – 1345 руб., за 2018 г. – 1514 руб., за 2019 г. – 1514 руб., за 2020 г. – 1665 руб., а сумма пени за отсутствие уплаты в установленный срок земельного налога: 22,44 руб. за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г.; 22,83 руб. за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г.; 44,99 руб. за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021 г.; 8,43 руб. за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Суд, проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности, находит его правильным, составленным в соответствии с нормами действующего законодательства.
Административным ответчиком контррасчета суммы задолженности представлено не было, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Из представленного в материалы дела требований следует, что в них включены недоимки по сроку уплаты, начиная с 03.12.2018 г. Таким образом, признанию безнадежной ко взысканию данная задолженность не подлежит.
При таких обстоятельствах заявленные ИФНС России по г. Брянску требования подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 1 345 руб., за 2018 г. в размере 1514 руб., за 2019 г. в размере 1 514 руб., за 2020 г. в размере 1665 руб., а также пени в размере 22,44 руб. за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г.; в размере 22,83 руб. за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г.; в размере 44,99 руб. за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021 г.; в размере 8,43 руб. за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г., на общую сумму 6136,69 руб.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий П.Е. Колесников
Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023 года.