Решение по делу № 2А-1129/2022 от 27.02.2023

УИД 58RS0005-01-2022-001661-93

Дело № 2а – 99/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства:

ФИО1 является плательщиком земельного налога. По сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 принадлежат на праве собственности несколько земельных участков.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2019 год в размере 64 296 руб. (налоговое уведомление № от 01.12.2020) со сроком уплаты 01.12.2021, факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 03.12.2020 года;

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате сумм налога, пени от 15.12.2021 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу в сумме 2 683 руб., а также предлагалось в срок до 08.02.2022 года погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 25.12.2021 года.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области 27.05.2022 был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени, который был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области от 20.06.2022.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 2 683 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2 683 руб.

Определением от 21 декабря 2022 года административному ответчику ФИО1 предложено в десятидневный срок направить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления. Возражений относительно применения упрощенного порядка от административного ответчика не поступило.

Определением от 11 января 2023 года судом определено рассмотреть настоящее административное заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, установлен сторонам срок до 3 февраля 2023 года для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, и срок до 27 февраля 2023 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности:

- земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права 06.11.2007;

- земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права 25.09.2001, дата утраты права 03.02.2015;

- земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права 06.11.2007, дата утраты права 02.04.2021;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права 06.11.2007;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права 10.09.2009, дата утраты права 22.01.2015;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права 12.12.2007;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права 18.11.200 дата утраты права 28.04.2018;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 3600, дата регистрации права 08.12.1999;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 83000, дата регистрации права 17.06.2011, дата утраты права 11.04.2015;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права 22.11.2013;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, Напольный Вьяс, кадастровый №, площадь 613776, дата регистрации права 29.12.2007, дата утраты права 26.04.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, Советская ул.,20, кадастровый №, площадь 30000, дата регистрации права 14.10.2010,

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 16000, дата регистрации права 14.10.2010;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, Советская ул.,20, кадастровый №, площадь 30000, дата регистрации права 14.10.2010

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 30000, дата регистрации права 14.10.2010;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 4952, дата регистрации права 12.03.2014;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 415003, дата регистрации права 22.11.2013, дата утраты права 07.09.2021;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес> а, кадастровый №, площадь 3532, дата регистрации права 12.04.2007, дата утраты права 12.08.2013;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес> А, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права 22.07.2008, дата утраты права 28.04.2011;

- земельный участок, адрес: 442780, <адрес>А, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права 22.07.2008, дата утраты права 02.10.2008;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, Кадастровый №, площадь 830000, дата регистрации права 26.03.2008;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 498000, дата регистрации права 26.03.2008;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 140000, дата регистрации права 20.02.2014,

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 166000, дата регистрации права 28.10.2011;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, А, кадастровый №, площадь 6000, дата регистрации права 24.03.2014

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, 69, кадастровый №, площадь 9980, дата регистрации трава 04.09.2014;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 83000, дата регистрации права 01.09.2014;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, А, кадастровый №, площадь 6500, дата регистрации права 04.09.2014, дата утраты права 24.05.2017;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 62998, дата регистрации 11.04.2015,

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 20000, дата регистрации права 11.04.2015;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 83000, дата регистрации права 17.03.2015, дата утраты права 07.09.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 83000, дата регистрации права 23.07.2015;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 1298, дата регистрации права 24.05.2017;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 1302, дата регистрации права 24.05.2017;

Земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 1300, дата регистрации права 24.05.2017;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, кадастровый №, площадь 1300, дата регистрации права 24.05.2017;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, Большой Вьяс с., б/н, кадастровый №, площадь 780005, дата регистрации права 29.12.2007, дата утраты права 29.05.2018;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>,, Большой Вьяс с, б/н, кадастровый №, площадь 18124419, дата регистрации права 31.03.2014;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 20000, дата регистрации права 29.05.2018, дата утраты права 10.09.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>,, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 200, дата регистрации права 29.05.2018, дата утраты права 10.09.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 200, дата регистрации права 29.05.2018, дата утраты права 10.09.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 6600, дата регистрации права 29.05.2018, дата утраты права 10.09.2021;

Земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 200 дата регистрации права 29.05.2018, дата утраты права 10.09.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 200 дата регистрации права 29.05.2018;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 200 дата регистрации права 29.05.2018, дата утраты права 10.09.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, с/с Большевьясский, кадастровый №, площадь 600 дата регистрации права 15.10.2018;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, р-н. Бессоновский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 28.04.2018, дата утраты права 19.07.2018;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, р-н. Бессоновский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 28.04.2018, дата утраты права 01.03.2022;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, р-н. Бессоновский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 28.04.2018, дата утраты права 08.02.2022;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, Большой Вьяс., Базарная ул., кадастровый №, площадь 20000, дата регистрации права 26.04.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, ФИО2 ул., кадастровый №, площадь 553770, дата регистрации права 26.04.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, Большой Вьяс, Базарная ул., кадастровый №, площадь 20000, дата регистрации права 26.04.2021;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, Большой Вьяс с., Базарная ул., кадастровый №, площадь 20000, дата регистрации права 26.04.2021;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, р-н. Бессоновский, Бессоновка, <адрес>, кадастровый №, площадь 949, дата регистрации права 02.04.2021, дата утраты права 11.11.2021;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, р-н. Бессоновский, Бессоновка, <адрес>, кадастровый №, площадь 923, дата регистрации права 02.04.2021, дата утраты права 27.09.2021;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, р-н. Бессоновский, Бессоновка, <адрес>, кадастровый №, площадь 1128, дата регистрации права 02.04.2021, дата утраты права 19.04.2021;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, р-н. Бессоновский, <адрес>, Кадастровый №, площадь 1293, дата регистрации права 27.09.2021, дата утраты права 11.11.2021;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, р-н. Бессоновский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1242, дата регистрации права 11.11.2021, дата утраты права 26.01.2022;

земельный участок, адрес: 442780, <адрес>, р-н. Бессоновский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 11.11.2021, дата утраты права 29.03.2022;

земельный участок, адрес: 442745, <адрес>, р-н. Бессоновский, <адрес>, кадастровый №, площадь 656803, дата регистрации права 29.12.2007.

Следовательно, ФИО1 в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика:

-сумму земельного налога за 2019 год в размере 64 296 руб. (налоговое уведомление № от 01.12.2020) со сроком уплаты 01.12.2021, факт направления налогового уведомления № от 01.12.2020 подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 03.12.2020 года.

Однако обязанность по уплате налога в срок не исполнена.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено налоговое требование № от 15.12.2021, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по земельному налогу в сумме 2 683 руб., а также предлагалось в срок до 08.02.2022 года погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 25.12.2021 года.

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика, в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета задолженности, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч.3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, срок исполнения требования № от 15.12.2021 был установлен до 08.02.2022 г. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области в июне 2022 года, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области № от 27.05.2022 с ФИО1 в пользу административного истца взыскана задолженность по налогам в размере 10 062 руб., государственная пошлина в размере 201,24 руб. в доход местного бюджета.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области от 20.06.2022 вышеназванный судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 возражений.

Административный иск подан в суд 16.12.2022 года, т.е. с соблюдением срока, установленного налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов. Таким образом, налоговым органом была соблюдена специальная процедура взыскания недоимки, предусмотренная ч.2 и 3 ст. 48 НК РФ.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, своевременно не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога за 2019 год, до настоящего времени задолженность по оплате земельного налога за 2019 год не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в общей сумме 2 683 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из цены заявленных требований в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2 683 (две тысячи шестьсот восемьдесят три) руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А.Рязанцева