Решение по делу № 2А-3947/2022 от 14.12.2022 | Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-3947/2022

61RS0006-01-2020-005104-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Масягиной Т.А.,

при секретаре Сергиенко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3947/2022 по административному исковому заявлению МИФНС № по Ростовской области к П.В.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени и встречному административному исковому заявлению П.В.Н. к МИФНС № по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком имущественных налогов. На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за плательщиком П.В.Н. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 293 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.09.2016 года; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 212 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17.07.2017 года; жилой дом, кадастровый №, площадью 66,40 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16.06.2004 года; жилой дом, кадастровый №, площадью 122,60 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17.07.2017 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени и направлено требование от 28.01.2019 года № об уплате налога и пени в срок до 13.03.2019 года, которое П.В.Н. исполнено не было. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с П.В.Н. недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3135 рублей, начисленному за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года, пеня за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 44 рубля 20 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5447 рублей, начисленному за 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 года, пеня за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 76 рублей 80 копеек.

Решением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 21.10.2020 года исковые требования МИФНС № по Ростовской области к П.В.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени были удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 22.08.2022 года принят отказ МИФНС № по Ростовской области от административного иска к П.В.Н. в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4344 рублей 91 копейка и пени, начисленных на него за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 72 рубля 62 копейки. Производство по административному делу в указанной части прекращено. Решение Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 21.10.2020 года отменено. Административное дело направлено в Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону на новое рассмотрение.

В последующем, в порядке ст. 46 КАС РФ административный истец уточнил исковые требования и в итоге просил суд взыскать с П.В.Н. недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3135 рублей, начисленному за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года, пеня за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 44 рубля 20 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5447 рублей, начисленному за 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 года, пеня за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 76 рублей 80 копеек.

П.В.Н. подано встречное административное исковое заявление, в котором административный истец просила суд признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц начисленного за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в размере 5447 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 76 рублей 80 копеек, земельного налога с физических лиц начисленного за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в размере 3135 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 44 рубля 20 копеек, на общую сумму 8703 рубля, числящуюся за П.В.Н., а обязанность по ее уплате прекращенной; обязать МИФНС № по Ростовской области списать указанную задолженность с лицевого счета П.В.Н. В обоснование заявленных требований административный истец сослалась на то, что она освобождена от уплаты земельного налога на основании п.п. 3.2.4, 3.3 Решения от 23.08.2005 года № 38 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону», а также на то, что административным органом пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и срок давности привлечения к налоговой ответственности.

Представитель административного истца А.Б.Б., действующий на основании доверенности и представивший диплом о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить с учетом последних уточнений, в удовлетворении требований встречного административного искового заявления просил отказать.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, первоначально заявленные требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, требования встречного искового заявления поддержала, просила их удовлетворить.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными в п. 1 ст. 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, плательщик П.В.Н. является собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 293 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.09.2016 года; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 212 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17.07.2017 года; жилого дома, кадастровый №, площадью 66,40 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16.06.2004 года; жилого дома, кадастровый №, площадью 122,60 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17.07.2017 года.

12.07.2018 года МИФНС № по РО П.В.Н. было направлено налоговое уведомление № от 24.06.2018 года, содержащее расчет налога, что подтверждается реестром почтовых отправлений - почтовый идентификатор 40092825648770. Согласно указанному идентификатору налоговое уведомление было получено П.В.Н. 16.07.2018 года.

В силу положений ст.ст. 69, 70 НК РФ, по причине неуплаты налога, 20.02.2019 МИФНС № по РО в адрес П.В.Н. было направлено требование № от 28.01.2019 года по сроку уплаты до 13.03.2019 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений – почтовый идентификатор №. Согласно указанному идентификатору налоговое требование было получено П.В.Н. 21.09.2019 года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П.В.Н. до настоящего времени недоимка по требованию от 28.01.2019 года № не оплачена.

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом П.В.Н. были начислены пени за неуплату налога в установленные сроки за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 76 рублей 80 копеек по имущественному налогу, начисленному за 2017 год; в размере 44 рубля 20 копеек по земельному налогу, начисленному за 2017 год.

08.08.2019 года МИФНС № по РО обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.09.2019 года определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону выдан судебный приказ о взыскании земельного налога и пени, а также имущественного налога и пени в отношении П.В.Н.

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 25.05.2020 года судебный приказ № от 19.09.2019 года в отношении П.В.Н. был отменен по заявлению административного ответчика.

Впоследствии, после отмены судебного приказа, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС № по Ростовской области соблюден ввиду вышеизложенных обстоятельств.

Доводы административного ответчика о том, что она освобождена от уплаты земельного налога в силу п.п. 3.2.4, 3.3 Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону, утвержденном Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 года № 38, действовавшим на момент начисления спорного налога, подлежат отклонению ввиду следующего.

Разделом 3 Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону в соответствии со статьей 387 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Ростова-на-Дону установлены налоговые льготы.

Пунктом 3.2 Положения утвержден перечень лиц и организаций, освобожденных от уплаты земельного налога.

Подпунктом 3.2.4 Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону от уплаты земельного налога в части налога, исчисленного за вычетом льготы, предоставленной в соответствии со статьей 391 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности и относящиеся к следующим видам разрешенного использования: предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки; предназначенные для размещения гаражей и автостоянок; находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений, освобождаются следующие категории плательщиков: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий; физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона РФ от 18.06.1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»; физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Из содержания указанной нормы следует, что налоговая льгота в виде освобождения от уплаты земельного налога предоставляется определенным категориям граждан, владеющим земельными участками, при одновременном соблюдении двух условий: земельный участок не используется для ведения предпринимательской деятельности и занят объектами жилищного фонда, либо предназначен для размещения домов индивидуальной жилой застройки, гаражей и автостоянок, либо находится в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений.

Пункт 3.3 Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону, устанавливающий, что в отношении земельных участков (их долей), занятых жилищным фондом, физические лица, относящиеся к категориям налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 3.2, освобождаются от уплаты земельного налога только за земельный участок (долю), на котором расположен объект жилищного фонда (дом, квартира), где они являются собственниками, и в котором налогоплательщики имеют постоянную регистрацию (прописку) в установленном законодательством порядке, конкретизирует положения подп. 3.2.4 относительно порядка предоставления налоговой льготы гражданам за земельные участки, занятые объектами жилищного фонда, предусматривая в качестве основания получения льготы наличие постоянной регистрации (прописки) в установленном законодательством порядке.

П.В.Н. к категориям лиц, перечисленных в подп. 3.2.4 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону не относится, доказательств обратному при рассмотрении настоящего дела не представлено.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 НК РФ РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из материалов настоящего административного дела следует, что налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налога на имущество физических лиц и земельного налога, начисленных П.В.Н., формировал уведомления, выставлял требования.

Исходя из фактически установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскания недоимки; выдача судебного приказа свидетельствует о том, что мировой судья, выдавая приказ, признавал, что срок на обращение в суд за взысканием недоимки налоговым органом не пропущен.

Разрешая требования административного искового заявления, суд исходит из положений ч.1 ст.62 КАС РФ, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, анализируя все представленные доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, все обстоятельства дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении первоначально заявленных требования и об отказе в удовлетворении требований встречного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с П.В.Н., ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС № по Ростовской области недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 102 рубля 09 копеек, начисленный за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года, пеня за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 4 рубля 18 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 135 рублей, начисленный за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года, пеня за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 44 рубля 20 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с П.В.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении требований встречного искового заявления П.В.Н. к МИФНС № по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 декабря 2022 года.

Судья: