Решение по делу № 2А-746/2022 от 29.11.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени за 2017,2019 годы.

Дело №2а-746/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2022 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Пироговой М.В.

при секретаре Шестаковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени за 2017,2019 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени, указав, что административный ответчик имеет задолженность по земельному налогу в размере 433 руб., а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020г.г. в размере 51032,01 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020г.г. в размере 17 987,50 руб. В связи с наличием задолженностей ответчику были направлены требования №№ 307, 3242,205 об уплате недоимки, которые не были исполнены. В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику были начислены пени. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен.

В уточненном административном исковом заявлении, с учетом частичной оплаты, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и 2019г. в размере 27 165 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 95,21руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. и 2019г. в размере 9561,50руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 15,22руб.

Определением суда от 31 октября 2022 года произведена замена стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области на ее правопреемника УФНС России по Липецкой области.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки в суд не сообщила, письменных возражений на иск не представила.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 3, 4 и 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п.п.1-2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №), согласно выписке из ЕГРИП, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.06.2017 года по 13.01.2021 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы за 2017 г. не позднее 31 декабря 2017г., за 2019 г. не позднее 31 декабря 2019г.

Возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017, 2019 года ФИО1 не исполнила в установленный срок.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, административным истцом ФИО1 выставлены требования: № 307 по состоянию на 14.01.2020г. со сроком исполнения до 06.02.2020 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 36238,00 руб. и пени в сумме 98,14 руб.; № 210 по состоянию на 06.02.2018г. со сроком исполнения до 27.02.2018г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 16327,580 руб. и пени в сумме 110,43 руб.

15 января 2020 года налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 307 об оплате указанных налогов в установленный законом срок регистрируемым почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор №) по месту ее жительства по адресу: <адрес>А и было вручено лично ФИО1 21 января 2020 года.

Доказательств, подтверждающих направление в адрес административного ответчика требования № 210 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, в материалах дела не имеется.

Представленный налоговым органом список заказных писем о направлении 11.02.2018 г. ФИО1 требования № 210 не может быть принят во внимание, поскольку указанный в нем штриховой почтовый идентификатор № содержит информацию о направлении заказного письма иному лицу.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 1 Усманского судебного района от 07.02.2022 г. был восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа и отменен судебный приказ от 26 марта 2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): в размере 30 714,01 руб., пени в размере 95,21 руб., недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 9561,50 руб., пени в размере 15,22 руб.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих направление либо вручение административному ответчику требования № 210 от 06.02.2018 года, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017г. в размере 13650 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 95,21 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 2677,50 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 15,22 руб. удовлетворению не подлежат.

Оценив имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате страховых взносов (исполнил не в полном объеме), налоговый орган обратился с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год своевременно (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа), суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019г. в размере 13515 руб. (27165,00-13650,00), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме 6884,00 руб. (9561,50-2677,50), а всего в общей сумме 20399,00 руб.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 812,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Липецкой области удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам за 2019 год в общей сумме 20 399 руб. 00 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019г. – 13515 руб. 00 коп. (КБК – 182 102 021 400 61 110 160);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год – 6884 руб. 00 коп. (КБК – 182 102 021 030 81 013 160).

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2017 год отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 812 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Председательствующий: М.В. Пирогова

Мотивированное решение изготовлено 05.12.2022 года

Судья: М.В. Пирогова