Дело № 2а-3736/2023
УИД- 16RS0042-03-2023-001595-72
Решение
именем Российской Федерации
22 марта 2023 года город Набережные Челны РТ
Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Хасимова Л.З.,
при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что 19.04.2020 ФИО1 была предоставлена декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2019 отчетный год, 03.11.2020 за 2020 отчетный год. Сумма расчета по декларации за 2019 год в размере 21300 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 29838 рублей 00 копеек. ФИО1 был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 год в размере 1775 рублей 00 копеек по сроку уплату 30.04.2021, налог за 2020 год в размере 2486 рублей 00 копеек по сроку уплаты 30.04.2021, налог за 2019 год в размере 1775 рублей 00 копеек по сроку уплату 31.05.2021, налог за 2020 год в размере 2486 рублей 00 копеек по сроку уплаты 31.05.2021, налог за 2019 год в размере 1775 рублей 00 копеек по сроку уплату 30.06.2021, налог за 2020 год в размере 2486 рублей 00 копеек по сроку уплаты 30.06.2021.
ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» были направлены требования об уплате задолженности от 03.06.2021 № 30088, от 16.06.2021 №32261, от 02.08.2021 № 66442 об уплате суммы налога и пени. Требования в установленные законом сроки исполнены не были. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 22.02.2022 мировым судьей судебного участка № 5 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 17.08.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 1775 рублей по сроку уплаты 30.04.2021, налог за 2020 год в размере 2486 рублей по сроку уплаты 30.04.2021; за 2019 год в размере 1775 рублей по сроку уплаты 31.05.2021, налог за 2020 год в размере 2486 рублей по сроку уплаты 31.05.2021; за 2019 год в размере 1775 рублей по сроку уплаты 30.06.2021, налог за 2020 год в размере 2486 рублей по сроку уплаты 30.06.2021. На общую сумму 12783 рублей 00 копеек.
Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судебное извещение, направленное в её адрес, возвращено с отметкой почты «Истек срок хранения».
При таких обстоятельствах, административный ответчик извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы административного дела №2а-12/5/2022, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии с пунктом 1статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
В соответствии с частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно статье 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:…индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Из материалов дела следует, что 19.04.2020 ФИО1 была предоставлена декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2019 отчетный год, 03.11.2020 за 2020 отчетный год (л.д.7-16,17-24).
В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» были направлены требования по уплате налога и пени по налогу № 30088 по состоянию на 03.06.2021, №32261 по состоянию на 16.06.2021, №66442 по состоянию на 02.08.2021. Срок уплаты установлен до 06.07.2021, 20.07.2021 и 03.09.2021 соответственно (л.д.25,27,29, 31).
В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, 17.02.2022 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 22.02.2022 мировым судьей судебного участка №5 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 17.08.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.
Так, в представленном возражении административный ответчик указала, что судебный приказ она не получала, о вынесении судебного приказа ей стало известно через судебных приставов (л.д.15 дело №2а-12/5/2022).
После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (14.02.2023) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налоговым органом не пропущен.
Оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
Каких-либо доказательств уплаты задолженности в спорный период административный ответчик не представила. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., ИНН ..., проживающего по адресу: ...Г, ..., в доход государства недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 1775 рублей по сроку уплаты 30.04.2021, налог за 2020 год в размере 2486 рублей по сроку уплаты 30.04.2021; за 2019 год в размере 1775 рублей по сроку уплаты 31.05.2021, налог за 2020 год в размере 2486 рублей по сроку уплаты 31.05.2021; за 2019 год в размере 1775 рублей по сроку уплаты 30.06.2021, налог за 2020 год в размере 2486 рублей по сроку уплаты 30.06.2021, а всего на общую сумму 12783 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Набережные Челны в размере 511 рублей 32 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: «подпись» Хасимов Л.З.