...

УИД 89RS0005-01-2023-000071-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Стенниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-621/2023 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с исками о взыскании с административного ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 16 401 рубль 99 копеек, пени за их несвоевременную уплату за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 7 379 рублей 30 копеек, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения налога за ... год в размере 10 143 рубля и пени по нему за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля 99 копеек. В обоснование требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, но не исполнил должным образом обязанность по уплате страховых взносов и налогов за ... год. Судебный приказ о взыскании указанных сумм отменен по заявлению административного ответчика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала; административный ответчик о причинах неявки не уведомил (извещался посредством заблаговременного направления ему смс-извещения, полученного ДД.ММ.ГГГГ), ходатайств не заявил, отношение к иску не выразил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация прекращена на основании его письменного заявления.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, а предпринимательская деятельность осуществляется в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, – в размере 20 318 рублей за расчетный период ... года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за ... год.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Поскольку материалами дела подтверждается, что ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ сохранял статус индивидуального предпринимателя, он был обязан к уплате страховых взносов за ... год в полном объеме в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате взносов за ... год административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, что повлекло направление ему заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование в полном объеме, а также пени по ним за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 рублей 08 копеек и 28 рублей 65 копеек соответственно.

Согласно ст.346.43-346.44, 346.47-346.51 патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Патентная система налогообложения на территории ЯНАО введена в действие Законом ЯНАО от 28 сентября 2012 года № 83-ЗАО «О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», согласно которому размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (руб.) с учетом физического показателя для осуществлявшегося ФИО1 вида предпринимательской деятельности равен 225 000 рублей.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании подп.28 п.2 ст.346.43 НК РФ применял патентную систему налогообложения. Таким образом, он был обязан к уплате рассматриваемого вида налога за ... год, размер которого при выдаче патента определен в 10 143 рубля, однако оплату 3 381 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и 6 762 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ так и не произвел.

Указанное повлекло направление ему заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ требований:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ роб уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по данному налогу в размере 3 381 рубль и пени за его несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 97 копеек;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по данному налогу в размере 6 762 рубля и пени за его несвоевременную уплату за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля 99 копеек.

Требования № и № исполнены налогоплательщиком не были, ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя им утрачен.

Согласно п.1-3 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Пунктом 7 ст.46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.47 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 (недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах налогоплательщика) настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 настоящего Кодекса. Такое взыскание производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». При этом решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика – индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В течение одного года после истечения срока исполнения требований № (до ДД.ММ.ГГГГ) и № (до ДД.ММ.ГГГГ) такое решение в отношении ФИО1 налоговым органом принято не было, следовательно, обращение в суд могло последовать в течение еще одного года – до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, а после утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя этот срок в силу положений ст.48 НК РФ сократился до ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налогового обязательства сведения о полной уплате на день рассмотрения дела отсутствуют (лишь ДД.ММ.ГГГГ имело место поступление части страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени, после чего размер недоимки по этим платежам снизился до 16 401 рубля 99 копеек, и 7 379 рублей 30 копеек, размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – до 44 рублей, на обязательное медицинское страхование – до 0, по патентной системе налогообложения – до 22 рублей 99 копеек). Доказательств обратного суду не представлено,

Заявление о вынесении судебного приказа по требованиям № и № было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности требований налогового органа у суда не имеется.

Требования административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 16 401 рубль 99 копеек, пени за их несвоевременную уплату за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 7 379 рублей 30 копеек, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения налога за ... год в размере 10 143 рубля и пени по нему за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля 99 копеек (всего – 33 991 рубль 28 копеек) являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((33 991,28 – 20 000) : 100 х 3 + 800 =) 1 220 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 33 991 (тридцать три тысячи девятьсот девяносто один) рубль 28 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 16 401 (шестнадцать тысяч четыреста один) рубль 99 копеек,

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 (сорок четыре) рубля,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 7 379 (семь тысяч триста семьдесят девять) рублей 30 копеек,

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за ... год в размере 10 143 (десять тысяч сто сорок три) рубля.

- пеню за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за ... год за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 (двадцать два) рубля 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 1 220 (одна тысяча двести двадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-621/2023.