Дело 2а – 1462/2023

УИД 59RS0025-01-2023-001368-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 27 сентября 2023 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зориной Т.С.,

при секретаре Мусавировой Л.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 Ю.чу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю, руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением, уточненным в порядке ст. 45 КАС РФ, о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме 38 292,42 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ года в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные сроки страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. самостоятельно административным ответчиком уплачены не были, Инспекция в соответствии со ст. 430 НК РФ определила сумму страховых взносов, подлежащую уплате. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени. Требования налогоплательщиком исполнены не были. Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника. По истечении установленного срока уплаты, административный ответчик сумму налога в полном объеме не уплатил, в связи с чем, образовалась недоимка по налогам.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, представил ходатайство, в котором на удовлетворении требований по задолженности по налогам и сборам настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.-10), следовательно, в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

МИФНС № по <адрес> произведен расчет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС -23 400,00 руб., ОМС - 4590,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ ОПС – 26 545,00 руб., ОМС – 5840,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – ОПС 29354,00 руб., ОМС 6884,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ- ОПС 28572,27 руб., ОМС 7419,56 руб.

Поскольку задолженность уплачена не была, начислены пени.

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Указанные требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Мировым судьей судебного участка №, и.о мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

Недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. не входит в предмет административного искового заявления, поскольку взыскивается по постановлению о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю. Сведений об ином предъявлении к исполнению налоговым органом не представлено.

Недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ списана ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства.

Ранее в отношении суммы недоимок по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю. Сведений об ином предъявлении к исполнению налоговым органом не представлено.

Недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ не входит в предмет административного искового заявления, поскольку взыскивается по постановлению о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю. Сведений об ином предъявлении к исполнению налоговым органом не представлено.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В то же время в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

Административный истец просит взыскать пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 г.

В силу ч.6.1 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В силу ч.4 ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Срок предъявления к исполнению решений налогового органа о взыскании налогов и взносов, в соответствии со ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", к моменту подачи иска с ДД.ММ.ГГГГ года истек и не восстановлен, а потому, с учетом изложенных обстоятельств, возможность взыскания недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год утрачена. В связи с чем, начисление и взыскание пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год не может быть произведено.

Кроме того, сумма недоимок по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год списана налоговым органом, что также исключает возможность ее взыскания.

Таким образом, требования в данной части удовлетворению не подлежат, могут быть взысканы суммы недоимок по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, пени на данные недоимки.

Как следует из ответа ОСП по г. Краснокамску в ходе исполнения судебного приказа № удержано 5835,13 руб.

К платежам, осуществленным ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5835,13 руб. применяется Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ (в ред. федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически.

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию поступили денежные средства, всего на сумму 5835,13 руб. Данные платежи учтены в счет погашения задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400,00 руб. Пенообразующая недоимка взыскивалась в рамках постановления по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ., возбуждено исполнительно производство №. По данному исполнительному производству ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю.

Таким образом, возможность взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ утрачена, что исключает возможность зачета удержанных денежных средств в ДД.ММ.ГГГГ в счет данной недоимки.

Суд полагает возможным зачесть удержанные денежные средства в счет недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, за более ранние периоды возможность взыскания недоимок утрачена налоговым органом, таким образом, недоимка по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ составит 22 737,14 руб. (28 572,27 руб.-5 835,13руб.).

Расчет пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, признан обоснованным: по ОПС в размере 60,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ОМС 15,77 руб. за тот же период.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1106,99 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ча, зарегистрированного по адресу: <адрес>5, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, задолженность в общей сумме в размере 30 233,19 рублей, в том числе:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 737,14 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,72 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 419,56 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15,77 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ча в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1106,99 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.С. Зорина