Дело № 2а-294/2025

34RS0004-01-2024-006195-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО6, административного ответчика ФИО1 ФИО7.,

13 февраля 2025 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО31 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО8. о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО9. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

У административного ответчика имеется задолженность на доходы физических лиц. В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего времени не исполнены.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО10. задолженность по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 руб., по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 1551 руб., 20 коп., по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 2326 руб., 80 коп., по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 2326 руб., 80 коп., по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25074 руб.26 коп., а всего на общую сумму в размере 32279 руб. 06 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО6 в судебном заседании поддержал исковые требования и просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11., в судебном заседании задолженность по исковым требованиям не признала и просила отказать в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО12. была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций за 1-4 квартал 2019 года в налоговый орган по месту учета.

В связи с непредставлением ФИО1 ФИО13. налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ) в срок, МИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная проверка. Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года составляет 2326 руб.80 коп.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки за 1 квартал 2019 года принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого на административного ответчика ФИО1 ФИО14. был наложен штраф в размере 2326 руб. 80 коп.

Также установлено, что в связи с непредставлением ФИО1 ФИО15. налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2019 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ) в срок, МИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная проверка. Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года составляет 2326 руб.80 коп.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2019 года принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого на административного ответчика ФИО1 ФИО16. был наложен штраф в размере 2326 руб. 80 коп.

Также установлено, что в связи с непредставлением ФИО1 ФИО17. налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2019 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ) в срок, МИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная проверка. Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года составляет 1551 руб.20 коп.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2019 года принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого на административного ответчика ФИО1 ФИО18. был наложен штраф в размере 1551 руб. 20 коп.

Также в судебном заседании установлено, что в связи с непредставлением ФИО1 ФИО19. налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2019 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ) в срок, МИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная проверка. Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года составляет 1000 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки за 4 квартал 2019 года принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого на административного ответчика ФИО1 ФИО20. был наложен штраф в размере 1000 руб.

Решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловались и вступили в законную силу.

В этой связи МИФНС России № по <адрес> направляла ФИО1 ФИО21. требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени не исполнены.

Также судом установлено, что в ноябре 2023 года, то есть в установленный законом срок, МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО22. о взыскании недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании недоимки.

Как установлено в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем Красноармейского РОСП <адрес> ФИО3 на основании судебного приказа №а-94-2293/2023 от ДД.ММ.ГГГГ было возбужденно исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> судебный приказ мирового судьеи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим заявлением ответчика ФИО1 ФИО23. об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем Красноармейского РОСП <адрес> ФИО4 в связи с отменой судебного акта вынесено постановление о прекращении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнительного производства была взыскана сумма в размере 110 руб. 46 коп.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);

3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) до 31 декабря 2022 года (включительно);

4) постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа;

5) исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно данному закону, если требования об уплате задолженности направленные до 31.12.2022 года и по нему не приняты меры принудительного взыскания, данное требования аннулируются и взамен него выставляется новое требование.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании данных изменений налогоплательщику ФИО1 ФИО24. было выставлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое она до настоящего времени не исполнено (л.д.19).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 ФИО25. имеется задолженность по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 руб., по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 1551 руб., 20 коп., по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 2326 руб., 80 коп., по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 2326 руб., 80 коп.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, налоговым органом указанные выше положения закона соблюдены, поскольку в установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в суд о взыскании с ФИО1 ФИО26. задолженности по налогам в приказном порядке и в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 ФИО27. не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО1 ФИО28. в пользу административного истца задолженность по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 руб., по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 1551 руб., 20 коп., по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 2326 руб., 80 коп., по штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 2326 руб., 80 коп.

Относительно взыскания пени в размере 25074 руб. 26 коп., суд указывает следующее.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 указанного закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Исходя из вышеприведенных положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счете ФИО1 ФИО29. задолженности по пеням в размере 25074 руб. 26 коп. в сальдо единого налогового счета административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, являлось неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 г.).

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд не находит его арифметически верным, не усматривает период, за который он начислен, его проверка не представляется возможным, доказательств того обстоятельства, что недоимка ранее взыскивалась в установленном законом порядке, налоговым органом приняты меры по ее принудительному взысканию, административным ответчиком не представлено, поэтому начисление административному ответчику пени на недоимку, взыскание которой не доказано, в отсутствие судебного акта о взыскании такой недоимки, является невозможным.

При таких данных в удовлетворении требований в части взыскании суммы пени следует отказать, поскольку административный ответчик не доказал правомерность ее возникновения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО1 ФИО30. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО32 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО33, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ в сумме 7204 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО34 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение составлено 21 февраля 2025 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова