Решение по делу № 2А-1187/2023 от 20.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 185 руб. 07 коп., пени по данным видам взносов в размере 124 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 644 руб. 83 коп. за 2021 год, пени по данным видам взносов в размере 3 руб. 97 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7 647 руб., пени по данному виду налога в размере 919 руб. 35 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредоставление налоговой декларации) в сумме 1 000 руб.

Дело № 2а - 1187/2023 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 г. Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Хуторной А.А.,

при секретаре Маклаковой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 185 руб. 07 коп., пени по данным видам взносов в размере 124 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 644 руб. 83 коп. за 2021 год, пени по данным видам взносов в размере 3 руб. 97 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7 647 руб., пени по данному виду налога в размере 919 руб. 35 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредоставление налоговой декларации) в сумме 1 000 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по указанным выше задолженностям, ссылаясь на то, что административный ответчик в указанный в иске период являлся индивидуальным предпринимателем, поэтому обязан самостоятельно исполнять установленную законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате налогов и сборов. Налоговым органом был произведен расчет взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и 2020 год в размере 10 185 руб. 07 коп. и пени по данным видам взносов в размере 124 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 644 руб. 83 коп., пени по данным видам взносов в размере 3 руб. 97 коп., которые ответчиком не оплачены. Кроме того, административной ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход, уплата которого производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346 руб. 28 коп. НК РФ. ФИО1 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка предоставлялись налоговые декларации по ЕНВД с начисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 7 647 руб. налога и 919 руб. 35 коп. пени за 2017 - 2020 годы. За непредоставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 руб. в соответствии с решением № 2056 от 11 сентября 2020 года. В адрес ответчика направлялись требования об уплате данных платежей, а также пени, которые на момент предъявления иска в суд в добровольном порядке не исполнены. До подачи настоящего иска инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен, а 23 сентября 2022 года судебный по заявлению должника был отменен. По указанным основаниям просил взыскать с административного ответчика задолженность в указанном выше размере за указанные выше периоды.

В судебное заседание стороны не явились. Представитель административного письменно просил о рассмотрении без участия представителя, причина неявки административного ответчика суду неизвестна.

Обсудив доводы иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также закреплено в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

П.1 ст.3 Налогового кодекса РФ гласит, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в п.1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

3. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса….

В соответствии с п.п.1,2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанно суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 16 ноября 1999 года по 23 апреля 2021 года.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные сроки.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

… Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом был произведен расчет взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и 2020 год в размере 10 185 руб. 07 коп. и пени по данным видам взносов в размере 124 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 644 руб. 83 коп., пени по данным видам взносов в размере 3 руб. 97 коп., которые ответчиком не оплачены.

Кроме того, административной ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход, уплата которого производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346 руб. 28 коп. НК РФ.

ФИО1 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка предоставлялись налоговые декларации по ЕНВД с начисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 7 647 руб. налога и 919 руб. 35 коп. пени за 2017 - 2020 годы.

За непредоставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 руб. в соответствии с решением № 2058 от 11 сентября 2020 года.

В адрес ответчика были направлены требования об оплате налогов:

- № 45146 по состоянию на 6 ноября 2020 года об уплате штрафа в размере 1 000 руб. за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) со сроком исполнения до 4 декабря 2020 года;

- №500 по состоянию на 1 января 2021 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19 212 руб. 36 коп., и обязательное медицинское страхование в размере 3 065 руб. 50 коп., а также пени на 32 руб. 66 коп. и 5 руб. 21 коп. со сроком исполнения до 5 февраля 2021 года;

- № 14876 по состоянию на 21 мая 2021 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 185 руб. 07 коп., и обязательное медицинское страхование в размере 2 644 руб. 83 коп., а также пени на 15 руб. 28 коп. и 3 руб. 97 коп. со сроком исполнения до 21 июня 2021 года;

- № 41752 по состоянию на 12 июля 2020 года на сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 15 071 руб. 00 коп. и 7 647 руб. 00 коп., а также пени на сумму 551 руб. 87 коп. со сроком исполнения до 25 августа 2020 года;

- № 13246 по состоянию на 14 апреля 2021 года на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 7 647 руб. 00 коп., а также пени на 85 руб. 96 коп.;

- №51012 по состоянию на 13 декабря 2020 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. 00 коп. и пени на 108 руб. 84 коп., а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 16 644 руб. 00 коп. и пени на 710 руб. 68 коп. со сроком исполнения до 18 января 2021 года;

- №11546 по состоянию на 6 февраля 2019 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 328 руб. 74 коп. и пени на 2 руб. 29 коп., а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 8 548 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 25 февраля 2019 года;

- №587675 по состоянию на 2 ноября 2018 года на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 9 023 руб. 00 коп. и пени на 199 руб. 60 коп. со сроком исполнения до 23 ноября 2018 года.

Как следует из материалов дела, обязанность по уплате страховых взносов, штрафа, налога ответчиком не исполнена, возникла недоимка. Из произведенных истцом расчетом следует что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 2 644 руб. 83 коп., пени 3 руб. 97 коп., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование оставляет за 2019 год и 2020 год 10 185 руб. 07 коп. и пени 124 руб. 17 коп., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 7 647 руб. и пени 919 руб. 35 коп., а также штраф в размере 1 000 руб.

На основании ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает установленный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюденным, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия объектов налогообложения за административным истцом, обращение в суд последовало в пределах шестимесячного срока, налог и пени рассчитаны правильно.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени, 29 августа 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей. Определением мирового судьи от 23 сентября 2022 г. на основании возражений со стороны административного ответчика данный судебный приказ отменен.

В Октябрьский районный суд г. Липецка исковое заявление было подано в суд 3 февраля 2023 года, т.е. в пределах установленного для этого законом срока.

Таким образом, налоговым органом срок и порядок взыскания страховых взносов соблюден.

Требование об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в полном объеме исполнено не было, что подтверждается справкой о состоянии расчетов и суммы задолженности.

Доказательств уплаты налоговых платежей, либо наличия льгот по уплате налогов административный ответчик суду не представил.

Осуществленный административным истцом расчет обязательных платежей судом проверен и признается правильным.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования г. Липецка в сумме 875 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 185 руб. 07 коп., пени по данным видам взносов в размере 124 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 644 руб. 83 коп. за 2021 год, пени по данным видам взносов в размере 3 руб. 97 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7 647 руб., пени по данному виду налога в размере 919 руб. 35 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации) в сумме 1 000 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 185 руб. 07 коп., пени по данным видам взносов в размере 124 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 644 руб. 83 коп. за 2021 год, пени по данным видам взносов в размере 3 руб. 97 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7 647 руб., пени по данному виду налога в размере 919 руб. 35 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредоставление налоговой декларации) в сумме 1 000 руб., а всего взыскать 22 524 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в сумме 875 рублей.

Решение может быть обжалованию в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г. Липецка.

Председательствующий /подпись/ А.А. Хуторная

<данные изъяты>