УИД 05 RS0№-40

Дело №а-1099/24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 12 июля 2024г.

Хасавюртовский городской суд РД в составе: председательствующего судьи Сатаева А.С.,при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием представителя административного истца ФИО2 -адвоката ФИО4, представившего удостоверение № и ордер № от 18.01.2024г., действующего по доверенности серия <адрес>3 от 08.12.2023г. (сроком на 3 года),

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому ДибироваМагомедрасулаГаджиевича к Управлению ФНС ФИО1 по РД о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки, в связи с истечением установленного срока к взысканию.

установил:

ФИО2 обратился в Хасавюртовский городской суд с административным исковым заявлением к Управлению ФНС ФИО1 по РД о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки, в связи с истечением установленного срока к взысканию.

Административным истцом ФИО2 требования мотивированы тем, что емубыли вручены налоговые уведомления:

-от 23.07.2017г. согласно которому сумма налога за 2016г. к уплате составляет 11 537 рублей;

- от 10.07.2019г. согласно которому сумма налога за 2018г.к уплате составляет 8 888 рублей;

- от 03.08.2020г. согласно которому, сумма налога за 2017г. и 2019г. к уплате составляет 113 192 рублей.

- от 01.09.20201г. согласно которому, сумма налога за 2020г. к уплате составляет 17 749 рублей.

Общая сумма налоговой задолженности за 2016-2020 года составляет 152 903 рублей.

B связи с тем что, налоговым органом пропущен 6-ти месячный срок, представленный законом для принудительного взыскания задолженности по налогам.сборам и пени, просит признать безнадежным к взысканию налоговым органом заложенности по налогам и сборам за 2016- 2020года в размере 152 903 рублей и обязанности по их уплате прекращенной.

Административный истец ФИО2 извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в суд для участия при рассмотрении дела не явился.

Представитель административного истца - ФИО4 в судебном заседании исковые требования доверителя поддержал и просил удовлетворить в полном объеме по изложенным в иске основаниям.

Представитель административного ответчика УФНС ФИО1 по РД извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в суд для участия при рассмотрении дела не явился.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска по следующим основаниям.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2023г., сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, сели общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Днем выявления недоимки следует считать следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «0 некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первойНалогового кодекса Российской Федерации»).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-Ф3).

Так кФИО2 выставлено требование от 20.09.2023г. на сумму недоимки и пени на общую сумму 152 903 рублей.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. N500 Правительства Российской Федерации «О Мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленный НК РФ, в 2023 году» - установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Изучив представленные письменные доказательства по делу, выслушавпредставителя истца, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ). В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При неисполнении требования в установленные в нем сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со днявынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодексаРФ). B случаи пропуска установленногопроцессуального срока для обращения в суд, он может быть восстановлен.

Судом установлено, что в 6ти месячный срок после направления требования об оплате задолженности по налогам, сборам и пеня 20.09.2023г., Налоговым органом своевременно не приняты меры для взыскания с ФИО2 недоимки по налогам, сборам и пеня.

Иных сведений о том, что УФНС ФИО1 по РД обратилась в суд в исковом порядке к ФИО2 не имеется и в суд не представлено.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно ккаждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

Согласно статьей 59 НК РФ, в случае признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались безнадежными к взысканию, числящиеся за отдельными налогоплательщиками суммы подлежат списанию.

По подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из оснований для списаниянедоимки и задолженности по пеням и штрафам является принятие судом акта, признающего утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с истечением установленного срока. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена.безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии стребованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно положению, закрепленному в п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "0 некоторых вопросах, возникающих при применении судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщикомдействий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов.пеней. штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

Из "Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) по смыслу положений ст. 44 НК РФ.утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться всудебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Предусмотренные законом, сроки для предъявления указанных требований даже с учетом срока их увеличения на основании постановления N?500 от ДД.ММ.ГГГГ, Правительства РФ, взыскателем пропущены, требования в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке обоснованы.

Таким образом, требования административного истца обоснованы представленными им доказательствами и основаны на законе, в связи, с чем суд находит их подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования ДибироваМагомедрасулаГаджиевича к Управлению ФНС ФИО1 по РД о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки, в связи с истечением установленного срока к взысканию - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом с ДибироваМагомедрасулаГаджиевича задолженность по налогам и сборам недоимки: по транспортному налогу и пеня за 2016-2020г.г. в размере 152903 рубля.

Обязать Управлению ФНС ФИО1 по РД списать указанную безнадежную сумму к взысканию недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета ДибироваМагомедрасулаГаджиевича.

Резолютивная часть решения суда составлена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебном коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, через Хасавюртовский городской суд.

Судья А.С. Сатаев