Решение по делу № 2А-7934/2022 от 20.01.2023 - о признании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 года, земельному налогу за 2015-2016 года, налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года и начисленных по ним пени безнадежной к взысканию.

Дело № 2а-903/2023 (2а-7934/2022)

УИД 05RS0038-01-2022-017477-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 20 января 2023 г.

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания – Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 М к Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы о признании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 года, земельному налогу за 2015-2016 года, налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года и начисленных по ним пени безнадежной к взысканию,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы о признании задолженности безнадежной к взысканию:

-по транспортному налогу: за 2014 год в размере 11 750 рублей; за 2015 год в размере 11 750 рублей и пени в размере 180,17 рублей;

- по земельному налогу: за 2015 год в размере 601 рубль и пени в размере 9,22 рубля; за 2016 год в размере 601 рубль и пени в размере 75,71 рубль;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 1355 рублей и пени в размере 46,61 рублей; за 2016 год в размере 2710 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что на основании требований об уплате налога №279867 от 05.11.2015, №3447 от 14.02.2017, №46048 от 14.02.2017, № 15067 от 04.02.2019 за административным истцом числится задолженность.

По всем вышеперечисленным требованиям инспекция Федеральной налоговой службы не обращалась в суд с заявлениями, следовательно, срок для взыскания налогов и обрушения по ним в суд считает истекшим. Просит в судебном порядке признать безнадежными к взысканию указанные выше задолженности.

Административный истец ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, об отложении заседания не ходатайствовал.

Административный ответчик ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы, извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, возражений на иск не представила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Возникшие между участниками настоящего процесса отношения регулируются нормами Главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ «1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса».

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что истец является плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно требованию №279867 по состоянию на 05.11.2015 за ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014г. в размере 11 750 рублей. В случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 27.01.2016, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов.

Согласно требованию № 3447 по состоянию на 14.02.2017 за ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере 11750 рублей и пени 180,17 рублей. В случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.04.2017, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов.

Согласно требованию № 46048 по состоянию на 14.02.2017 за ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 601 рубль и пени 9,22 рублей. В случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 03.05.2017, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов.

Согласно требованию № 15067 по состоянию на 04.02.2019 за ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 601 рубль и пени 75,71 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1355 рублей и пени 46,61 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 5691 рублей. В случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 14.03.2019, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается и стороной ответчика не опровергнуто отсутствие доказательств обращения налогового органа в суд в установленном порядке и в установленные законом сроки с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском в отношении указанных выше задолженностей истца.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию.

Объективных причин, препятствующих обращению административного ответчика за судебной защитой, не установлено.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления и иска зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. Административным ответчиком ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы суду не представлены доказательства уважительности причин пропуска срока обращения в суд.

Таким образом, оценив все представленные по делу доказательства, с учетом установленных по делу обстоятельств, вышеперечисленных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку у ИФНС России по Советскому району г.Махачкала истек срок для бесспорного взыскания с административного истца задолженности в вышеуказанном размере.

На основании выше изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования ФИО1 М к ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы.

Признать безнадёжной к взысканию задолженность:

-по транспортному налогу: за 2014 год в размере 11 750 рублей; за 2015 год в размере 11 750 рублей и пени в размере 180,17 рублей;

- по земельному налогу: за 2015 год в размере 601 рубль и пени в размере 9,22 рубля; за 2016 год в размере 601 рубль и пени в размере 75,71 рубль;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 1355 рублей и пени в размере 46,61 рублей; за 2016 год в размере 2710 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Махачкалы.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено 02.02.2023.