07RS0001-02-2025-000815-42

Дело № 2а-2368/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июля 2025 года город Нальчик

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего Пшуноковой М.Б.,

при секретаре Тиловой А.А.,

с участием: административного истца ФИО1; представителя административного ответчика ФИО2, представившей доверенность от 26.12.2024,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по КБР о признании решения налогового органа незаконным, признании права на имущественный/социальный налоговый вычет и возложении обязанности произвести налоговый вычет,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по КБР, в котором просит:

обязать административного ответчика исключить из единого налогового счета информацию о наличии у административного истца задолженности по уплате транспортного налога за 2014-2016 гг. и всех сумм пеней, начисленных на него;

признать незаконным и отменить Решение/Сообщение Административного ответчика от 06.12.2024 N 13643 об отказе в предоставлении налогового вычета;

признать за административным истцом право на налоговый вычет в размере 15600 руб.;

обязать Административного ответчика предоставить Административному истцу налоговый вычет в размере 15 600 руб.;

обязать Административного ответчика возместить понесенные административным истцом судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 3000 руб.

В обоснование административного иска указала, что 24.11.2024 она обратилась в УФНС России по КБР с заявлением о предоставлении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за налоговый период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в связи с несением расходов по оплате платных медицинских услуг в размере 124 790 руб.

К заявлению о предоставлении налогового вычета от 24.11.2024 были приложены следующие документы:

1. справка об оплате медицинских услуг 26 АН № 035940 от 16.10.2024 в сумме 118590 руб.

2. справка об оплате медицинских услуг 26 ЗА №00000016290 от 16.10.2024 в сумме 6200 руб.

3. договор на оказание платных медицинских услуг от 11.09.2021.

4. договор на оказание платных медицинских услуг от 03.11.2021.

5. договор на оказание платных медицинских услуг от 09.12.2021.

6. акты оказанных услуг № 199 от 17.11.2024 и № 178 от 29.11.2021.

06.12.2024 административным ответчиком в адрес административного истца направлено сообщение N 13643 об отказе в предоставлении налогового вычета в размере 15600 руб. с указанием следующей причины отказа: отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата).

10.01.2025 административный истец обратился в адрес административного ответчика с претензией на решение от 06.12.2024 N 13643 путем подачи заявления с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В результате рассмотрения заявления от административного ответчика 07.02.2025 поступил ответ за № 0700-00-1102025/000824, не содержащий ни единого довода по существу жалобы, что можно расценить в качестве отказа в ее удовлетворении.

Административный истец считает решение административного ответчика от 06.12.2024 N13643, изготовленное в виде сообщения, об отказе в предоставлении налогового вычета в размере 15 600 руб. по причине отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете незаконным, поскольку оно нарушает права и законные интересы административного истца и вынуждает последнего дважды оплатить транспортный налог и пени за 2014.

Так, 20.06.2017 в Нальчикский городской суд КБР Инспекцией ФНС России № 1 по г. Нальчику подано заявление о взыскании с административного истца задолженности по уплате транспортного налога за 2014 г. в размере 9245 руб. и пени в сумме 2244,78 руб. Платежами от 11.08.2017 заявленные суммы административным истцом погашены.

С учетом произведенной оплаты и получения от представителя ИФНС России № 1 по г. Нальчику ходатайства о прекращении производства по делу, а также урегулирования спора, судом по делу № 2а-3254/17 вынесено определение от 17.08.2017 о прекращении производства по делу в связи с отказом истца от заявленных требований.

Однако, в 2024 г. административным ответчиком в судебный участок № 6 Нальчикского судебного района КБР подано заявление с повторным требованием о взыскании с административного истца задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 гг. (без расшифровки по годам) в размере 8059,84 руб. и пени в сумме 7637,92 руб. Судебный приказ по делу № 2а-1346/2024 от 24.06.2024 о взыскании с административного истца указанных сумм отменен определением суда от 24.09.2024. Однако, общая сумма задолженности в размере 15697,76 руб. (8059,84 руб. и пени 7637,92 руб.) на едином налоговом счете административного истца осталась и была зачтена суммой налогового вычета в размере 15 600 руб.

Таким образом, транспортный налог за 2014 г. и пени, необоснованно начисленные на него в течение последних 7 лет, административным истцом оплачены дважды, причем второй раз за пределами срока исковой давности.

В судебном заседании административный истец поддержал требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика поддержала доводы, изложенные в письменном возражении. Также указала, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Выслушав пояснения сторон, обсудив доводы административного искового заявления и возражений на него, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По данным информационных ресурсов ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налогов на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 названного Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации). Предельный размер указанного вычета не может превышать сумма, за исключением случаев оплаты дорогостоящего лечения.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, в случае, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

Во исполнение указанного Постановления Правительства РФ совместным Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/256 и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25 июля 2001 года N 289 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, которая выдается медицинским учреждением и подтверждает, что оказанные услуги включены в перечень медицинских услуг, учитываемых при применении социального налогового вычета, а также подтверждает факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика и выдается после оплаты медицинской услуги при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг.

Таким образом, в целях реализации права на получение социального налогового вычета налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие его фактические расходы, на оплату медицинских услуг и приобретение медикаментов, включенных в соответствующие перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации, при условии прохождения лечения в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Как следует из материалов вдела, ФИО1 в территориальный налоговый орган подана декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год от 24 ноября 2024 года, согласно которой общая сумма расходов и налоговых вычетов, связанных с лечением, составила 120 000 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 15600 руб.,

Согласно материалам дела, в подтверждение заявленных расходов административным истцом представлены: справка об оплате медицинских услуг 26 АН № 035940 от 16.10.2024 в сумме 118 590 руб.; справка об оплате медицинских услуг 26 ЗА № 00000016290 от 16.10.2024 в сумме 6 200 руб.; договор на оказание платных медицинских услуг от 11.09.2021; договор на оказание платных медицинских услуг от 03.11.2021; договор на оказание платных медицинских услуг от 09.12.2021; акты оказанных услуг № 199 от 17.11.2024 и № 178 от 29.11.2021.

06 декабря 2024 года административным ответчиком принято решение в виде сообщения № 13643 об отказе в предоставлении налогового вычета в размере 15600 руб. ввиду отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата).

В соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно положениям п. 2 ст. 79 Налогового кодекса РФ, в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

10.01.2025 административный истец обратился в адрес административного ответчика с претензией на решение от 06.12.2024 N 13643 путем подачи заявления с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». По результатам рассмотрения заявления от административного ответчика 07.02.2025 поступил ответ за № 0700-00-1102025/000824, в котором ФИО1 предложено исполнить обязанность об уплате задолженности по налогам (11907,54 руб.) в полном объеме.

Таким образом, в "Личном кабинете" налогоплательщика до настоящего времени за ним числится задолженность по уплате транспортного налога и пени за 2014 год.

Между тем, судом установлено, что 20.06.2017 Инспекцией ФНС России № 1 по г. Нальчик подано заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 9245 руб. и пени в размере 2244,78 руб., что суммарно составляет 11489,78 руб. Платежами от 11.08.2017 заявленные ко взысканию суммы полностью погашены ФИО1, что подтверждено чеками по операции Сбербанка (л.д. 25, 26).

В этой связи определением Нальчикского городского суда КБР от 17 августа 2017 года производство по административному делу по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчик к ФИО1 о взыскании неисполненной обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 9245 руб. и пени в размере 2244,78 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований.

Также определением Нальчикского городского суда КБР от 12 сентября 208 года принят отказ Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику от административных исковых требований, заявленных к ФИО1, о взыскании недоимки и пеней по налогам, а именно: транспортный налог за 2015 год – 1575 руб., пени по транспортному налогу – 10,50 руб., транспортный налог за 2016 го – 1181 руб., пени по транспортному налогу- 22,29 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год – 366 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 3,21 руб., и производство по административному делу прекращено.

Вместе с тем, в 2024 году Управлением ФНС России по КБР подано повторно заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2014 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере 16856,76 руб., в том числе по налогам – 9218,84 руб., пени – 7637,92 руб.

24 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Нальчикского судебного района КБР выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по КБР 16856,76 руб.

Определением того же мирового судьи от 25 сентября 2024 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Таким образом, судом достоверно установлено, что у административного истца отсутствует неисполненная задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы, а также пени.

В этой связи решение в виде сообщения от 06.12.2024 № 13643 об отказе в предоставлении налогового вычета нельзя признать законным.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.

Довод представителя административного ответчика о том, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, суд отклоняет.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Вместе с тем Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования административных споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа.

Судебные способы защиты прав налогоплательщиков, как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного (уплаченного) налога, являются независимыми и при наличии нескольких возможных способов защиты права, налогоплательщик имеет право выбора между ними.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 (ИНН <***>) удовлетворить.

Обязать Управление ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике исключить из единого налогового счета информацию о наличии у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы и сумм пеней, начисленных на него.

Признать незаконным сообщение Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике от 06.12.2024 N 13643 об отказе в предоставлении налогового вычета.

Признать за ФИО1 право на налоговый вычет в размере 15600 (пятнадцать тысяч шестьсот) руб.

Возложить обязанность на Управление ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике предоставить ФИО1 налоговый вычет в размере 15600 (пятнадцать тысяч шестьсот) руб.

Взыскать с Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике (ОГРН <***>) понесенные административным истцом судебные расходы в размере 3000 (три тысячи) рублей в связи с уплатой государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Нальчикский городской суд.

Мотивированное решение составлено 07.07.2025.

Председательствующий М.Б. Пшунокова