Решение по делу № 2А-4/2023 от 12.01.2023 - о признании налоговыми органами утратившими право принудительного взыскания налоговых сумм, признании неправомерным зачисления налоговых сумм, обязании налоговых органов произвести списание налоговых сумм, признании налоговых сумм излишне взысканными, признании неправомерным начисление пени за недоимку по налогам, обязании налоговых органов произвести зачет излишне взысканных взносов в счет погашения задолженности по недоимке по налогам, исключении записи о задолженности по налогам из лицевого счета, возврате излишне взысканной суммы страховых взносов.

УИД 04RS0019-01-2022-000787-25

Дело № 2а-4/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Турунтаево 12 января 2023 года

Прибайкальский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Михалевой Е.В.,

при секретаре Гордеевой Ю.Н.,

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области, Инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска, межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю, Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Бурятия, Отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю о признании налоговыми органами утратившими право принудительного взыскания налоговых сумм, признании неправомерным зачисления налоговых сумм, обязании налоговых органов произвести списание налоговых сумм, признании налоговых сумм излишне взысканными, признании неправомерным начисление пени за недоимку по налогам, обязании налоговых органов произвести зачет излишне взысканных взносов в счет погашения задолженности по недоимке по налогам, исключении записи о задолженности по налогам из лицевого счета, возврате излишне взысканной суммы страховых взносов,

установил:

обращаясь в суд с указанным иском, ФИО1 просит, с учетом уточнения исковых требований, признать утрату налоговым органом права принудительного взыскания по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 297,34 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7418,51 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 513,22 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 437,23 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 245,85 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4967,63 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 862,48 руб.; признать неправомерным зачисление в 2019 году сумм в размерах: 14 829,08 руб. в счет погашения недоимки на ОПС за 2016 год в связи с утратой налогового органа права принудительного взыскания, 29 086,79 руб. в счет погашения пени, начисленных на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежавших списанию по решению № от ДД.ММ.ГГГГ; обязать налоговый орган произвести списание суммы в размере 14 829,08 руб. в связи с утратой налогового органа права принудительного взыскания; обязать налоговый орган произвести списание сумм в размере 29 086,79 руб. и в размере 3650,58 руб. в соответствии с п. 1 ст. 11 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ; признать суммы в размере 44 721,15 руб., 100 руб., 2745,30 руб. неправомерно излишне взысканными; признать перечисление пени за недоимку в размере 13 650 руб. по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год и в размере 2677,50 руб. по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ДД.ММ.ГГГГ неправомерным; обязать налоговый орган произвести зачет из суммы излишне взысканных взносов в размере 47 566,45 руб. в счет погашения задолженности по недоимке и пени за 2017 год на основании решения Центрального районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ: в счет обязательного пенсионного страхования за 2017 год в размере 13 650 руб., в счет уплаты пени в размере 6,12 руб., в счет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2677,50 руб., в счет уплаты пени в размере 1,20 руб.; обязать налоговый орган произвести зачет из суммы излишне взысканных взносов в размере 47 566,45 руб.: в счет уплаты пени в размере 1021,55 руб., рассчитанных на сумму 13 650 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в счет уплаты пени в размере 200,31 руб., рассчитанных на сумму 2677,50 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; отказать ответчику ГУПФР РФ по Красноярскому краю в удовлетворении его требований, заявленных в отзыве № от ДД.ММ.ГГГГ; исключить соответствующие записи о задолженности из лицевого счета ФИО1; излишне взысканную сумму страховых взносов в размере 30 009,77 руб. возвратить ФИО1 путем перечисления на его банковские реквизиты.

Заявленные требования мотивирует тем, что в 2005 году был зарегистрирован как ИП ФИО1, поставлен на учет в МИФНС № 2 по Республике Бурятия. В 2007 году подал заявление на закрытие ИП, поэтому считал, что ИП закрыто. Из заказного письма от МИФНС № 23 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ узнал, что продолжает осуществлять деятельность в качестве ИП. ДД.ММ.ГГГГ после повторной подачи заявления уже в МИФНС № 7 по Томской области (по месту жительства) была прекращена деятельность в качестве ИП. В связи со сложившейся ситуацией у него образовалась задолженность перед налоговым органом за 2015 год в размере 167 837,41 руб., за 2016 год в размере 33 297,34 руб., за 2017 год в размере 16 334,82 руб. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г. Томску приняла решение № о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, сумма 163 776,25 признана безнадежной к взысканию и подлежала списанию. Однако в сентябре 2019 года с заработной платы истца было удержано по исполнительному производству 44 721,15 руб. Денежные средства из этой суммы были зачислены в счет погашения пени на ОПС за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 804,51 руб., и в счет погашения пени на ОПС за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3296,73 руб. Сумма в размере 14 829,08 руб. зачислена в счет частичного погашения налога в ПФР за 2016 год. Суммы в размере 713,19 руб. и 91,09 руб. зачислены в счет частичного погашения налога на ОМС за 2015 и 2016 годы. Поскольку суммы были признаны безнадежными к взысканию, налоговый орган потерял право принудительного взыскания. ДД.ММ.ГГГГ Центральным районным судом г. Красноярска вынесено решение, согласно которому удовлетворены требования о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 16 334,82, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3003,32 отказано в связи с пропуском срока взыскания. При поступлении в налоговый орган от истца денежных средств в размере 44 721,15 руб., налоговый орган не произвел зачисления в счет погашения задолженности по названному решению суда, до сегодняшнего дня перерасчет не произведен, поэтому у истца имеется задолженность по страховым взносам за 2017 год, на которую до настоящего времени начисляются пени.

В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в исковых заявлениях.

Представители ответчиков Управления федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, Инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска, межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю, Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Бурятия, Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю, извещенные надлежаще, в судебное заседание не явились.

Представителя Управления федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю, Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Бурятия просили рассмотреть дело в их отсутствие. Иные ответчики об отложении судебного заседания не просили, ходатайств об отложении дела не заявляли.

С учетом мнения истца дело рассмотрено судом в отсутствие указанных лиц.

Из письменных пояснений административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю следует, что ФИО1 состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно выписке из ЕГРИП находился в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Применял общую систему налогообложения. В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» ГУ Пенсионного фонда РФ (далее - ПФ РФ) в Инспекцию переданы сведения о наличии у ФИО1 следующей задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» в сумме 168 242,88 руб. вид платежа «налог», в сумме 14 829,08 руб. вид платежа «пеня»; КБК № «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017» в сумме 7 447,42 руб. вид платежа «налог», в сумме 471,35 руб. вид платежа «пеня». ДД.ММ.ГГГГ ПФ РФ сформировано Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с отражением суммы задолженности 167 837,41руб., в том числе: по КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» в сумме 148 886,40 руб. по виду платежа «налог» и 14 829,08 руб. по виду платежа «пеня»; по КБК № «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017» в сумме 3 650,58 руб. по виду платежа «налог» и 471,35 руб. по виду платежа «пеня». В связи с неисполнением вышеуказанного Требования ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. ДД.ММ.ГГГГ, на основании информации о начислениях, переданной ПФ РФ, Инспекцией сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с отражением сумм задолженности, в том числе: по КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» 19 356,48 руб. по виду платежа «налог» и 9 722,46 руб. по виду платежа «пеня»; по № «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017» 3 796,84 руб. по виду платежа «налог» и 421,56 руб. по виду платежа «пеня». В связи с отсутствием оплаты по вышеуказанным требованиям, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено Решение № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка), на следующую задолженность: по КБК № «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ» в сумме 3 650,58 рублей по виду платежа «налог», в сумме 471,35 рублей по виду платежа «пеня»; по КБК 18№ «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ)» в сумме 148 886,40 рублей по виду платежа «налог», в сумме 14 829,08 рублей по виду платежа «пеня». На основании указанного решения Инспекцией сформировано Постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 снялся с регистрационного учета Инспекции, в связи со сменой регистрации по месту жительства: <адрес>. В связи с изменением места жительства, ДД.ММ.ГГГГ сальдо передано в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску. Со счетов службы судебных приставов поступали следующие денежные средства, перечисленные платежными извещениями: на КБК 18№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 086,79 руб. вид платежа «пеня», в сумме 14 829,08 руб. вид платежа «налог»; на КБК 18№ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 713,19 руб., 92,09 руб., 100 руб., 2 745,30 руб. вид платежа «налог». По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числится следующая задолженность: КБК № «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ» в сумме 2 677,50 руб. - «налог», в сумме 1 111,34 руб. - «пеня»; КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ)» в сумме 13 650,00 руб. - «налог», в сумме 5 665,70 руб. - «пеня».

Административный ответчик ГУ Отделение пенсионного фонда по <адрес> в своем отзыве просил в удовлетворении требований ФИО1 отказать, указав, что В отношении ФИО1 Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> за 2015 год и 2016 год начислены страховые взносы, пени на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в следующих размерах:

КБК

Вид платежа

Начислено за 2015 год, руб.

Начислено за 2016 год, руб.

№

СЧ ВЗ

18610,80

19356,48

№

СЧ ВЗ

130275,60

0,00

№

СЧ ПЕ

12426,15

0,00

№

ФФОМС ВЗ

3650,58

3796,84

№

ФФОМС ПЕ

0,00

0,00

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесенииизменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи спередачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов наобязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам задолженность была передана в налоговый орган. Взыскание задолженности за 2015 год по страховым взносам на ОПС в размере 18 610,80 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 3 650,58 руб. осуществлялось путем направления должнику требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ; в Октябрьский РОСП № <адрес> постановления о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ. Меры взыскания задолженности за 2015 г. по страховым взносам на ОПС в размере 130 275,60 руб. и пеням на ОПС в размере 12 426,15 руб., а также задолженности за 2016 год органами ПФР не применялись в связи с передачей с ДД.ММ.ГГГГ полномочий по администрированию страховых взносов в налоговый орган. В связи с передачей недоимки налоговому органу, а также с принятием Закона № 243-ФЗ, дальнейшие меры взыскания и контроля осуществляются налоговым органом, поэтому ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю не может являться ответчиком по данному делу.

Из отзыва административного ответчика Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по Республике Бурятия следует, что с ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 436-ФЗ) списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам, в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возникшим до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат списанию в случае утраты на ДД.ММ.ГГГГ возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Частью 1 ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у ФНС, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ). Регистрация и снятие с регистрационного учета индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей в территориальных органах ПФР осуществляются на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, поступающих из налоговых органов (пп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Согласно положениям абзаца 4 пункта 1, пункт 3 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №п, действующего до ДД.ММ.ГГГГ (далее - Порядок №п), индивидуальные предприниматели самостоятельно регистрируются в качестве страхователей в территориальном отделении Пенсионного фонда в случае заключения с физическим лицом трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Пунктом 27 Порядка №п предусмотрено, в случае снятия с регистрационного учета физического лица - работодателя по причине изменения места жительства территориальный орган ПФР по месту регистрации этого лица пересылает необходимые документы в территориальный орган ПФР по новому месту жительства физического лица - работодателя для осуществления его регистрации в качестве страхователя. Датой постановки на учет физического лица - работодателя -индивидуального предпринимателя является дата внесения в ЕГРИП изменений, касающихся сведений об индивидуальном предпринимателе. ФИО1 был зарегистрирован в Отделении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изменением места жительства наблюдательное дело ФИО1 в ноябре 2016 года передано в Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес>. В связи с передачей Отделением дела по плательщику ФИО1 в Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> произведена передача сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также сведений о задолженности по страховым взносам, согласно которому недоимка составила 169624,42 руб. Указанная задолженность ФИО1 до момента передачи дела в Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю не погашена. Отделение не располагает сведениями о сумме и размере списания задолженности по страховым взносам ФИО1 налоговыми органами после ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно отзыву административного ответчика ИФНС по Центральному району г. Красноярска, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю. В связи с наличием задолженности у ФИО1 по оплате страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю было вынесено требование о взыскании недоимки по страховым взносам № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогоплательщиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, в результате чего в отношении ФИО1 в порядке ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании недоимки за счет денежных средств со счетов налогоплательщика. В связи с тем, что выставленное требование в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ, а также решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на основании ст. 46 НК РФ вынесены Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, Инспекция не располагает информацией о суммах и налоговых периодах, взыскиваемых на основании требования и решения. Согласно Приказу УФНС России по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № ДБ-2.1-02/85 «О централизации функции по применению положений статьи 47 НК РФ в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска» функции по взысканию задолженности за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ переданы в Инспекцию в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете на территории Красноярского края. В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика Инспекцией в соответствии со ст. 47 НК РФ принято Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 167 837, 41 руб. На основании указанного выше решения, Инспекцией вынесено Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 167 837, 41 руб. Постановление направлено в ОСП по <адрес> по средствам электронного документооборота для исполнения в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве. На основании указанного выше постановления ОСП по <адрес> возбуждено исполнительное производство № №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в ИФНС России по г. Томску (код НО 7017) в размере 14 829,08 руб., которые были зачтены в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся до 2017 года. ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в ИФНС России по <адрес> в размере 29 086,79 руб., которые были погашены в счет имеющейся недоимки по пени, образовавшейся за период до 2017 года. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в соответствии со ст. 46 229-ФЗ ФЗ «Об исполнительном производстве». Учитывая, что Инспекция не располагает информацией о налоговых периодах, вошедших в Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, оценить довод о том, что денежные средства, поступившие на основании Постановления № № от ДД.ММ.ГГГГ были погашены в счет погашения задолженности за 2015 и 2016 гг. оценить не представляется возможным.

Административный ответчик УФНС по Томской области с исковыми требованиями не согласился, в своем отзыве указал, что ФИО1 был зарегистрирован в ИФНС России по г. Томску в качестве индивидуального предпринимателя как глава <данные изъяты>, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На момент постановки на учет в 2017 г. в ИФНС России по г. Томску, у налогоплательщика имелась общая задолженность (страховые взносы на ОПС, ОМС) в размере 175 690,30 руб., которая состоит из: 168 242,88 руб. (страховые взносы на ОПС за 2015, 2016 гг.), 7 447,42 руб. (страховые взносы на ОМС за 2015, 2016 гг.). К дате списания ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности страховых взносов составляла 199 324,91 руб.. которая состоит из: 148 886,40 руб. (страховые взносы на ОПС за 2015 г.), 42 991,09 руб., состоящая из 14889,85 (пеня на страховые взносы на ОПС за 2015 г.), 19 356,48 руб. (фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2016 г.) и 8 744,76 руб. (пеня). 7447.42 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2015, 2016 г.г). Данная сумма не погашена. Решением № о признании безнадежной к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам недоимка за 2015 г. по обязательному пенсионному страхованию (далее - ОПС) в размере 148 886,4 руб. и пени в размере 14 889,85 руб. (всего 163 776,25 руб.) были признаны безнадежными к взысканию и подлежали списанию. Следовательно, на основании Закона №-Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ и решения № данная сумма была списана. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование №, в котором указан следующий размер задолженности: 19 356,48 руб. (страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2016 г.), 9722,46 руб. (пени на страховые взносы на ОПС), 3796,84 руб. (страховые взносы на ОМС за 2016 г.), 421,56 руб. (пени на страховые взносы на ОМС). Сумма но данному требованию в установленный срок не оплачена. В отношении истца был вынесен судебный приказ №а-1854/18 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за 2017 год, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, Инспекцией ФНС России по <адрес>, на основании ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2017 года в сумме 16 327.50 руб. и пени 732 руб. Срок для добровольного исполнения - ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2017 года в сумме 2954,50 руб. и страховые взносы за 2015, 2016 гг. в размере 7467,33 руб. (с учетом пени). Срок для добровольного исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность в сумме 26 756,65 руб. налогоплательщиком не оплачена. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ ИФНС России по <адрес> (с пропуском срока на обращение по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 26 756,65 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Томска отменен. Согласно данным карточки расчета с бюджетом, сумма задолженности по отмененному судебному приказу составляет 19 338,14 руб. (страховые взносы на ОПС за 2017 г. в сумме 16 120 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 44,93 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 3 162 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 9,21 руб.). ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. От представителя административного истца ИФНС России по г. Томску поступило заявление о прекращении производства по данному административному делу в связи с отказом от административного иска по причине взыскания задолженности в полном объеме по налог) и пени с административного ответчика ФИО1

Административный ответчик УФНС по Республике Бурятия в своем отзыве указывает, что списание задолженности возможно только при наличии непогашенной задолженности. Так как задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в настоящий момент отсутствует, следовательно, принять решение о списании задолженности указанной в данном пункте невозможно. Учитывая позицию судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в определении судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 302-ЭС19-10771 по делу № А74-6054/2018, налоговый орган согласен с доводами ФИО1 о том, что суммы в размере 713,19 руб., 92,09 руб., 100 руб., 2745,30 руб. не являются излишне взысканными, т.к. недоимка и пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2015 г. не подлежали списания является не верным. В соответствии со ст. 20 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона. Согласно определению Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭС19-9953 по делу №А 12-17902/2018 Федеральными законами № 250-ФЗ и № 243-ФЗ не предусмотрен зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены до ДД.ММ.ГГГГ. соответствующих пеней и штрафов в счет погашения недоимки по страховым взносам, установленным Налоговым кодексом РФ, в связи с чем у налогового органа отсутствуют основания для осуществления зачета. Излишне взысканной суммой являются страховые взносы за 2015-2016 г.г. В связи с чем налоговый орган не может произвести зачет задолженности по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС за 2017 г. Порядок возврата излишне уплаченных/взысканных сумм налогоплательщику установлен ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ, где указано, что для возврата излишне уплаченных/взысканных сумм налогоплательщику необходимо обратиться в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы с указанием банковских реквизитов, на которые будет произведен возврат. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами ПФР. Соответствующее решение принимается фондом в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. После принятия решения о возврате Пенсионным фондом, согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Этой же позиции придерживается судебная практика. В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Так как обязанность по уплате недоимок по страховым взносам за 2017 год, включенные в исполнительный лист Центрального районного суда г. Красноярска по делу № 2а-6262/2019, по текущий момент не исполнена начисление пени на недоимки, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время правомерно. В соответствии со ст. 20 Федерального закона 250-ФЗ у налогового органа отсутствуют основания для зачета т.к. переплата образуется по страховым взносам за 2015, 2016 г., которые находятся на контроле у Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации. В связи с чем начисление пеней является правомерным. Также налоговый орган отмечает, что ФИО1 зная о наличии своей задолженности по страховым взносам за 2017 г. имел возможность ее оплатить, тем самым не допустив начисление пеней. На основании вышеизложенного налоговый орган признает, что денежные средства в размере 47 466,45 руб. перечисленные платежами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 829.08 руб. и 29 086.79 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 713,19 руб. и 92,09 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 100.00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 745.30 руб. являются излишне взысканной суммой, так как недоимка и пени за 2015 год были списаны в рамках статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ по решению от ДД.ММ.ГГГГ №, а недоимка по страховым взносам на ОПС за 2016 год не обеспечена мерами взыскания в полной мере. Но Федеральным законом 250-ФЗ не предусмотрен зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены до ДД.ММ.ГГГГ, соответствующих пеней и штрафов в счет погашения недоимки по страховым взносам, установленным Налоговым кодексом РФ, в связи с чем у налогового органа отсутствуют основания для осуществления зачета за 2017 г.

Выслушав истца, изучив отзывы на исковое заявление, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам согласно Федеральному закону № 250-ФЗ, налоговым органом по утвержденным форматам в электронной форме от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования было принято расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и отражено в карточках «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащие уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами ПФ РФ и ФСС.

ДД.ММ.ГГГГ отделением Пенсионного фонда по <адрес> в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> была передана задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) КБК № в сумме 148 886,40 руб. вид платежа «налог», в сумме 14 829,08 руб. вид платежа «пеня»;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ КБК № в сумме 3650,58 руб. вид платежа «налог», в сумме 471,35 руб. «пеня».

Отделением Пенсионного фонда по Красноярскому краю было сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по страховым взносам на ОПС 163 715,48 руб. (148 886,40+14 829,08), страховым взносам на ОМС 4 121,93 руб. (3650,58+471,35), итого на общую сумму 167 837,41 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ и направлена в адрес налогоплательщика.

На основании ст. 47 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю было вынесено решение о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 167 837,41 руб.

На основании решения о взыскании за счёт имущества № от ДД.ММ.ГГГГ было сформировано Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 167 837,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 148 886,40 руб. начислены пени на общую сумму 7337,66 руб.; на недоимку в размере 3650,58 руб. начислены пени на общую сумму 180,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ из отделения Пенсионного фонда по Красноярскому краю поступили сведения о начислении сумм:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вид платежа «налог» за 2016 год в размере 19 356,48 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также об уменьшении суммы задолженности по пеням за 2015 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на 2402,93 руб., т.е. сумма задолженности по пеням за 2015 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 12 426,15 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование по виду платеж «налог» за 2016 год в размере 3796,84 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также об уменьшении суммы задолженности по пеням за 2015 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на 471,35 руб., таким образом, сумма задолженности по пеням за 2015 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 0,00 руб.

На основании поступивших сведений о задолженности за 2016 год по страховым взносам на ОПС и ОМС Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю было выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ:

- страховых взносов на ОПС на выплату 19 356,48 руб. по виду платеж «налог»,9 722,46 руб. по виду платеж «пеня»;

- страховых взносов на ОМС на выплату 3 796,84 руб. по виду платеж «налог» и421,56 руб. по виду платеж «пеня».

За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 168 242,88 руб. (148 886,40+19 356,48) начислены пени на общую сумму 3999,93 руб.; на недоимку в размере 7447,42 руб. (3650,58+3796,84) начислены пени на общую сумму 313,04 руб.

В связи с переездом налогоплательщика на новое место жительство в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ задолженность была передана в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области.

ДД.ММ.ГГГГ в МИ ФНС № 7 по Томской области была открыта КРСБ по состоянию наДД.ММ.ГГГГ поступила задолженность:

по страховым взносам на ОПС на общую сумму 192 006,62 руб., в том числе 168 242,88 руб. (148 886,40+19 356,48) по виду платежа «налог» и 23 763,74 руб. (14 889,08-2402,93+7337,66+3 999,93) по виду платежа «пеня»;

по страховым взносам на ОМС на общую сумму 7940,47 руб., в том числе 7447,42 руб. (3650,58+3796,84) по виду платежа «налог» и 493,05 руб. (471,35+180,01-471,35+313,04) по виду платежа «пеня».

20.08.2018 судебным участком № Октябрьского судебного района <адрес> былвынесен судебный приказ №а-1854/18 о взыскании задолженности по требованию№ от ДД.ММ.ГГГГ:

- страховых взносов на ОПС на выплату 19 356,48 руб. по виду платеж «налог», 9722,46 руб. по виду платеж «пеня»;

- страховых взносов на ОМС на выплату 3796,84 руб. по виду платеж «налог» и421,56 руб. по виду платеж «пеня».

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление в связи с отменой судебного приказа №а-1854/18 МИ ФНС № по <адрес> не подавалось в связи с пропуском сроков для взыскания.

МИ ФНС № 7 по Томской области налогоплательщику были выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по страховым взносам на ОПС за 2017 год 2470 руб., пеня 7144,86 руб., страховым взносам на ОМС 484,50 руб., пеня 322,47 руб. Итого на общую сумму 10 421,83 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по страховым взносам на ОПС за 2017 год 13 650 руб., пени 6,12 руб., по страховым взносам на ОМС 2677,50 руб., пени 1,20 руб. Итого на общую сумму 16 334,82 руб.

МИ ФНС № 7 по Томской области обратилось в суд с заявлением на выдачу судебного приказа по вышеуказанным требованиям. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1579/18 на сумму 26 756,65 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

МИ ФНС № 7 по Томской области обратилось с административным исковым заявлением о взыскании задолженности на общую сумму 19 338,14 руб., уменьшив сумму на 7418,51 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Центральным районным судом <адрес> было вынесено решение №а-6262/19 о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 334,82 руб., в остальной части по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в связи с пропуском срока взыскания.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 429,06 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 84,16 руб. На общую сумму 513,22 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 385,53 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 71,70 руб. На общую сумму 457,23 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 4757,07 руб., пени по страховым взносам на ОМС 210,58 руб. На общую сумму 4967,65 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 205,53 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 40,32 руб. На общую сумму 245,85 руб.

МИ ФНС № 7 по Томской области обратилась в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в связи с неисполнением требований №№, №, №.

мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1565/19(4) на сумму 5533,02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

МИ ФНС № 7 по Томской области обратилось с административным исковым заявлением на общую сумму 1196,30 руб. из них пени по страховым взносам на ОПС в размере 1000,12 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 196,18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Октябрьский районный суд <адрес> вынес определение опрекращении производства по делу в связи с отказом МИ ФНС № по Томской области отисковых требований в связи с уплатой задолженности ФИО1;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 721,05 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 141,43 руб. Итого на общую сумму 862,48 руб.

МИ ФНС № 1 по Республике Бурятия обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3334/2021

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган не обращался в суд в связи с пропуском сроков на взыскание.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 168 242,88 руб. начислены пени на общую сумму 19 227,35 руб.; на недоимку в размере 7447,42 руб. начислены пени на общую сумму 1592,29 руб.

На основании статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ № списана задолженность за 2015 год, числящаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 163 776,25 руб., в том числе 148 886,40 руб. по виду платежа «налог» и 14 889,85 руб. по виду платежа «пеня».

После проведенных мероприятий по списанию задолженностей по решению от ДД.ММ.ГГГГ № сумма задолженности составила 47 457,72 руб., в том числе: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, КБК18№, ОКТМО 69701000 налог 19 356,48 руб., пеня 28 101,24 руб.

поступили платежи от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 14 829,08 руб. по виду платежа «налог» и 29 086,79 руб. по виду платежа «пеня», от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 713,19 руб. и 92,09 руб. по виду платежа «налог» от службы судебных приставов по решению от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности, принятого ИФНС России по <адрес> в рамках статьи 47 НК РФ.

поступил платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100,00 руб. по страховым взносам на ОМС по виду платежа «налог» от службы судебных приставов.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2745,30 руб. по виду платежа «налог» от службы судебных приставов.

В результате чего, сумма задолженности составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: КБК №, ОКТМО № налог 4527,40 руб., пеня 862,23 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, КБК №, ОКТМО № налог 3796,84 руб., пеня 2292,19 руб.

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о списании задолженностей по виду платежа «налог» на сумму 8 324,24 руб. и по виду платежа «пеня» на сумму 3304,53 руб.

В результате чего, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ отсутствовали.

Таким образом, на недоимку за 2015 год в размере 148 886,40 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было начислено пеней на общую сумму 39 511,45 руб. из них было списано 14 889,85 руб., следовательно, 24 621.60 руб. также подлежали списанию.

Денежные средства в размере 43 915,87 руб. перечисленные платежами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 829.08 руб. и 29 086.79 руб. службой судебных приставов по решению от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности, принятого ИФНС России по Центральному району г. Красноярска в рамках статьи 47 НК РФ в счет погашения задолженности за 2015 год, являются излишне взысканной суммой, так как недоимка и пени за 2015 год были списаны в рамках статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ по решению от ДД.ММ.ГГГГ №, а недоимка по страховым взносам на ОПС за 2016 год не обеспечена мерами взыскания в полной мере.

В соответствии с п. 2 ст. 22 Налогового кодекса права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов, что предполагает необходимость гармонизации правоприменительной деятельности налоговых органов и законных интересов налогоплательщиков.

Согласно правовой позиции, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями ст.ст. 15 и 18 Конституции РФ, механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно – надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения.

Согласно Определению Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭС20-2879 по делу № А40-86746/2019, начисление пени как одной из мер по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, которая одновременно является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, возможно только при одновременном соблюдении двух условий:

-сумма налога (сбора) не уплачена в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах в срок, т.е. имеет место факт неосновательного обогащения налогоплательщика путем удержания у себя и использование средств бюджета;

-указанные выше обстоятельства возникли по причине совершения налогоплательщиком неправомерных действий, т.е. в результате осуществления такого поведения в сфере налоговых правоотношений, которое отлично от принятых и законодательно закрепленных норм и правил.

Учитывая изложенное и принимая во внимание положения п. 2 ст. 22 Налогового кодекса РФ, устанавливающие обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.

Статьей 11 Федерального закона № 436-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч. 1).

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что надлежащим ответчиком по настоящему делу является УФНС по Республике Бурятия, исковые требования к остальным ответчикам по делу удовлетворению не подлежат.

Представителем ГУПФР РФ по Красноярскому краю в отзыве № от ДД.ММ.ГГГГ изложено мнение по заявленным административным истцом требованиям, изложенное в отзыве не является требованием, заявленным в рамках рассмотрения административного искового заявления, поэтому требования истца в этой части удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 (паспорт №) удовлетворить частично.

Признать Управление федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ОГРН №) утратившим право принудительного взыскания по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 297,34 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7418,51 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 513,22 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 437,23 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4967,63 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 862,48 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 245,85 руб. в связи с пропуском срока принудительного взыскания.

Признать неправомерным зачисление в 2019 году 14 829,08 руб. в счет погашения недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год, 29 086,79 руб. в счет погашения пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия произвести списание сумм 14 829,08 руб., 29 086,79 руб., 3650,58 руб.

Признать излишне взысканной с ФИО1 сумму 47 566,45 руб. (44 721,15 руб., 100 руб., 2745,30 руб.). Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия произвести зачет из излишне взысканной суммы в счет уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 13 650 руб.; в счет уплаты пени – 6,12 руб.; в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 2677,50 руб.; в счет уплаты пени – 1,20 руб.; в счет уплаты пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС за 2017 г.) – 1021,55 руб.; в счет уплаты пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС за 2017 г.) – 2677,50 руб.

Признать незаконным начисление пени на недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и по взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 13.11.2019 по настоящее время.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия возвратить ФИО1 излишне взысканную сумму страховых взносов в размере 30 009,77 руб. путем перечисления на его счет.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия исключить соответствующие записи о задолженности из лицевого счета ФИО1

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья п/п Е.В. Михалева

СОГЛАСОВАНО:

Судья Е.В. Михалева