Решение по делу № 2А-1941/2025 от 21.07.2025 | Муромский городской суд (Владимирская область)

Дело № 2а-1941/2025

УИД 33RS0014-01-2025-001784-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июля 2025 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 43 022 руб. 44 коп., из них:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 200 руб. 95 коп.;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2 555 руб. 44 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 06.08.2024 по 28.10.2024 в размере 37 266 руб. 05 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО2 необходимо было в срок не позднее 28.08.2024 уплатить налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 200 руб. 95 коп.; не позднее 30.09.2024 уплатить налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2 555 руб. 44 коп. Однако обязанность по уплате указанного налога ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. Кроме того, в связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 37 266 руб. 05 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 16.05.2023 на сумму 803 044 руб. 05 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 5 756 руб. 39 коп. и пени в размере 37 266 руб. 05 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-2949-4/2024 от 09.12.2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 18.12.2024 мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, указав, что сумма задолженности до настоящего времени не погашена. Дополнительно пояснила, что указанная в административном иске задолженность по налогам и пени не является мерой ответственности за нарушение обязательств и регулируется в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 23, ст. 75 НК РФ. Поэтому ссылка административного ответчика на ст. 401 ГК РФ является несостоятельной. В период пандемии в целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, Правительству РФ были предоставлены дополнительные полномочия по изданию в 2020 году нормативных правовых актов по отдельным вопросам налогового регулирования. В частности, постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» для организаций и индивидуальных предпринимателей были предусмотрены меры, снижающие налоговую нагрузку в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции COVID-19.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился. В представленном суду отзыве по делу указал, что не согласен с предъявленными к нему требованиями. Спорная налоговая задолженность образовалась в период распространения на территории РФ коронавирусной инфекции COVID-19. В связи с принятыми Правительством РФ мерами он был вынужден прекратить предпринимательскую деятельность. 20.07.2021 соответствующие сведения внесены в ЕРГИП. Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ распространение новой коронавирусной инфекции в РФ можно отнести к обстоятельствам непреодолимой силы, поскольку она носила чрезвычайный, непредотвратимый при данных условиях и внешний по отношению к деятельности должника характер. В период коронавирусной инфекции имело место обесценивание рубля и падение доходов населения. При заключении кредитного договора, взятых им денежных средств у физического лица, оплат коммунальных услуг, а также возложенных на него обязанностей по уплате различных налогов, он не мог этого предвидеть, предотвратить или как-либо повлиять на принимаемые меры со стороны Правительства РФ. В настоящее время имеет заработную плату в размере прожиточного минимума, на иждивении находится двое несовершеннолетних детей. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ сумма пени не может превышать сумму задолженности по налогам, образовавшейся от действий Правительства РФ в 2020 году за период 2020, 2021 гг. На данный момент сумма пени превышает сумму налогов. Указал о том, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Действия ЦБ по повышению ключевой ставки идут в разрез с Конституцией РФ, ставка в момент невозможной оплаты налогов была 4% и должна быть зафиксирована. Поскольку ЦБ не является государственным, а, следовательно, нет основания для использования ставки ЦБ в расчетах при начислении пени. Указал, что налоги за 2019 год им полностью погашены. По его мнению, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и в соответствии со ст. 59 НК РФ указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Статьей 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы, к которым, в том числе, относится налог на профессиональный доход.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п. 1).

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (п. 2).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п. 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п. 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6).

В соответствии со ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п. 1).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (п. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО2 необходимо было в срок:

- не позднее 28.08.2024 уплатить налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 200 руб. 95 коп.;

- не позднее 30.09.2024 уплатить налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2 555 руб. 44 коп.

Однако обязанность по уплате указанного налога ФИО2 в добровольном порядке не исполнена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 37 266 руб. 05 коп.

Постановлением налогового органа № 364 от 02.03.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу, уплачиваемого, в связи с применением УСН за 2019 год (по сроку уплаты 30.11.2020).

11.03.2021 на основании указанного исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Мурома и Муромского района в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 54234/21/33013-ИП, которое окончено 30.04.2021 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Постановлением налогового органа № 669 от 16.03.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОСС за 2020 год.

30.03.2021 на основании указанного исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Мурома и Муромского района в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 67581/21/33013-ИП, которое окончено 17.04.2021 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Постановлением налогового органа № 746 от 06.04.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год.

07.04.2021 на основании указанного исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Мурома и Муромского района в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 75500/21/33013-ИП, которое окончено 19.05.2021 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Постановлением налогового органа № 911 от 25.05.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу, уплачиваемого, в связи с применением УСН за 2019 год (по сроку уплаты 31.03.2021).

01.06.2021 на основании указанного исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Мурома и Муромского района в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 115699/21/33013-ИП, которое окончено 22.04.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Постановлением налогового органа № 987 от 01.07.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по НДФЛ за 1 квартал 2021 года, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год, страховые взносы на ОПС за 2020 год, 1 кв. 2021 года.

05.07.2021 на основании указанного исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Мурома и Муромского района в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 140085/21/33013-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении.

Вступившим в законную силу решением Муромского городского суда Владимирской области от 08.12.2022 по делу № 2а-2022/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2019 год, НДФЛ за 2020-2021 гг., страховым взносам на ОМС, ОПС, ОСС за 2019-2020 гг., по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019-2020 гг.

Поручение об исполнении указанного решения направлено в банк.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района Владимирской области № 2а-1169-4/2022 от 18.05.2022 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2020 год, НДФЛ за 2020-2021 гг., страховым взносам на ОМС, ОПС, ОСС за 2019-2020 гг., по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019-2020 гг.

Поручение об исполнении указанного судебного акта направлено в банк.

Вступившим в законную силу решением Муромского городского суда Владимирской области от 28.08.2024 по делу № 2а-1195/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 9 мес. 2021 года.

Поручение об исполнении указанного судебного акта направлено в банк.

Вступившим в законную силу решением Муромского городского суда Владимирской области дело от 31.01.2025 по делу № 2а-93/2025 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год.

Поручение об исполнении указанного судебного акта направлено в банк.

Вступившим в законную силу решением Муромского городского суда Владимирской области дело от 21.05.2025 по делу № 2а-1229/2025 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные законом сроки должнику ФИО2 направлено требование об уплате задолженности (номер) от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 15.06.2023.

Данное требование об уплате направлено в адрес ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.05.2023.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.

Таким образом, текущая сумма задолженность ФИО2 составляет 43 022 руб. 44 коп., из них:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 200 руб. 95 коп.;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2 555 руб. 44 коп.;

При этом сальдо ЕНС в сумме 698 244 руб. 50 коп. включает: транспортный налог за 2019, 2020, 2021 гг., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 17735000) за 2019, 2020, 2021 гг., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 17642101) за 2019, 2020, 2021 гг., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 61658151) за 2019, 2020, 2021 гг., земельный налог (ОКТМО 61658151) за 2019, 2020, 2021 гг., страховые взносы на ОМС, ОПС, ОСС за 2020, 2021 гг., страховые взносы на ОМС за 2021 год, на ОПС за 2019, 2020, 2021 гг., НДФЛ за 2021 год, налог по УСН за 2019, 2020, 2021 гг.

20.02.2023, 05.04.2023 уплачен единый налоговый платеж в общей сумме 142 руб. 50 коп. и сальдо ЕНС для начисления пени изменилось на 698 102 руб.

01.12.2023 произведено доначисление земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 054 руб. и сальдо ЕНС для начисления пени изменилось на 735 156 руб.

18.04.2024, 25.04.2024 уплачен единый налоговый платеж в общей сумме 23 046 руб. 88 коп. и сальдо ЕНС для начисления пени изменилось на 712 109 руб. 12 коп.

Сальдо по ЕНС в сумме 4 158 руб. 06 коп. включает налог на профессиональный доход за июнь 2024 года.

29.08.2024 произведено доначисление налога на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 200 руб. 95 коп. и сальдо КНС для начисления пени изменилось на 7 359 руб. 01 коп.

01.10.2024 произведено доначисление налога на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2 555 руб. 44 коп. и сальдо КНС для начисления пени изменилось на 9 914 руб. 45 коп.

Пени, начисленные после 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 37 266 руб. 05 коп. за период с 06.08.2024 по 28.10.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом ФИО2 выставлено решение (номер) от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 817 878 руб. 94 коп.

ФИО2 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № 1213 от 16.05.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 5 756 руб. 39 коп. и пени в размере 37 266 руб. 05 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района, № 2а-2949-4/2024 от 09.12.2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога на профессиональный доход за июль, август 2024 года в размере 5 756 руб. 39 коп. и пени в размере 37 266 руб. 05 коп.

Определением от 18.12.2024 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 16.06.2025, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчет задолженности административным ответчиком не представлен.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что задолженность по налогам и пени образовалась в период распространения в России COVID-19, в связи с чем, он был вынужден прекратить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являются несостоятельными, поскольку обязанность оплачивать налоги установлена Налоговым кодексом РФ и не освобождала от уплаты налогов в период распространения COVID-19.

Спорная задолженность по уплате пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налогов.

Судом также отклоняются доводы административного ответчика о применении положений ст. 401 ГК РФ, регулирующих случаи прекращения обязательств в связи с невозможностью исполнения, поскольку они применяются исключительно в сфере гражданско-правовых отношений и не могут устанавливать или передавать публичные обязанности, в том числе по уплате налогов. Спорные отношения регулируются Налоговым кодексом РФ.

В своих возражениях административный ответчик ФИО2 указывает на погашение задолженности по налогам и пени за 2019 год. Вместе с тем административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности, в том числе по пени за период с 06.08.2024 по 28.10.2024. Поскольку задолженность по налогам погашена ФИО2 несвоевременно, то налоговым органом на сумму образовавшейся задолженности правомерно начислены пени.

Довод административного ответчика о том, что при расчете пени не имеется оснований применять повышенную ключевую ставку Центрального банка, которая на момент невозможной оплаты им налогов составляла 4%, являются несостоятельными, поскольку в силу п. 4 ст. 75 НК РФ расчет суммы пени для физических лиц (индивидуальных предпринимателей) производится по определенной формуле.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 43 022 руб. 44 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 200 руб. 95 коп.;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2 555 руб. 44 коп.;

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2025 года.