Дело № 2а-4199/2022

56RS0042-01-2022-007067-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 декабря 2022 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Р.Т. Чувашаевой,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суммы пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суммы пени, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с наличием в собственности 1/1 доли квартиры общей площадью 29,8 кв.м, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц: за 2014 год в размере 61 рублей, за 2015 год в размере 69 рублей, за 2016 год в размере 80 рублей. Поскольку налог в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня: за 2014 год - 3,09 рублей, за 2015 год - 3,49 рублей, за 2016 год - 4,05 рублей. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. ФИО1 не уплачена, и составляет 210 рублей, общая сумма пеней за 2014-2016 г.г. составляет 10,63 рублей.

Также в собственности ФИО1 с 7 июля 2014 года по 26 января 2015 года находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем за 2014, 2015 г.г. ей был начислен земельный налог: за 2014 г. в сумме 71 рубля, за 2015 год - в сумме 12 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня: за 2014 год в сумме 3,60 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года; за 2015 год в сумме 0,61 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года. В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2014-2015 г.г. в сумме 83 рублей, общая сумма пеней за 2014-2015 г.г. - 4,21 рублей.

В адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 6 августа 2017 года № о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц и суммы пени.

В указанный срок вышеуказанная сумма налогов не была оплачена, и в адрес ФИО1 направлены требования: № от 22 июня 2018 года, со сроком исполнения до 10 октября 2018 год, № от 22 июня 2018 года, со сроком исполнения до 31 июля 2018 года.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга 25 февраля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-282/108/2022, который впоследствии определением от 6 мая 2022 года был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 307,87 рублей в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 61 рубля, пени за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в сумме 3,09 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 69 рублей, пени за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в сумме 3,49 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 80 рублей, пени за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в сумме 4,05 рублей; земельный налог за 2014 год в сумме 71 рубля, пени за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в сумме 3,60 рублей; земельный налог за 2015 год в сумме 12 рублей, пени за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в сумме 0,61 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом извещалась по последнему месту жительства и регистрации – <адрес> посредством направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением. Судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

С учетом требований ст. 96 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом. Обязанность по уплате налога возникает не раннее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогооблажения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ). На основании пункта 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

В пункте 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ вышеприведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с наличием в собственности административного ответчика 1/1 доли квартиры, общей площадью 29.8 кв.м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц: за 2014 год в размере 61 рублей, за 2015 год в размере 69 рублей, за 2016 год в размере 80 рублей.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет: за 2014 год в размере 3,09 рублей, за 2015 год в размере 3,49 рублей, за 2016 год в размере 4,05 рублей.

Также административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ФИО1 начислен земельный налог: за 2014 год в сумме 71 рубля; за 2015 год в сумме 12 рублей.

Поскольку земельный налог за 2014, 2015 года в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет: за 2014 год в сумме 3,60 рублей; за 2015 год в сумме 0,61 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 6 августа 2017 года об уплате земельного налога за 2014-2015 г.г., налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г.

В связи с неуплатой сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, административному ответчику направлены требования:

- № по состоянию на 22 июня 2018 года об уплате сумм земельного налога, со сроком уплаты до 10 августа 2018 года;

- № по состоянию на 22 июня 2018 года об уплате сумм налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты до 31 июля 2018 года.

В связи с наличием у административного ответчика задолженности по налогам, МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга 25 февраля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-282/108/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Определением мирового судьи от 6 мая 2022 года судебный приказ № 2а-282/108/2022 от 25 февраля 2022 года был отменен.

В силу части 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ (действовавшей на момент возникновения обязательств), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 7 ноября 2022 года, то есть в предусмотренный законом срок (6 ноября 2022 года являлся выходным днем).

В то же время в обязанность суда входит проверка соблюдения всех сроков обращения государственного органа в суд за взысканием недоимки по налогам.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлены требования: № от 22 июня 2018 года об уплате земельного налога на сумму 83 рублей, пени в сумме 4,21 рублей, со сроком уплаты до 10 августа 2018 года; № по состоянию на 22 июня 2018 года об уплате налога на имущества в сумме 220 рублей, пени в сумме 10,63 рублей, со сроком уплаты до 31 июля 2018 года.

Таким образом, с учетом положений части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, с вышеуказанными требованиями налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, то есть в срок 31 января 2022 года (по требованию № от 22 июня 2018 года).

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье 18 февраля 2022 года, то есть за пределами установленного срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С ходатайством о восстановлении пропущенного срока МИФНС России № 15 по Оренбургской области не обращалось.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г., недоимки по земельному налогу за 2014-2015 г.г., пени по земельному налогу за 2014-2015 г.г. на общую сумму 307,84 рублей – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 16 декабря 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева