Административное дело № 2а-810/2023 (№ 2а-3531/2022)

УИД № 62RS0004-01-2022-004451-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 18 января 2023 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., при секретаре судебного заседания Брюнцовой М.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, на обязательное пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1, состоявший в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. на налоговом учете в качестве арбитражного управляющего, признается плательщиком страховых взносов. Ссылаясь на то, что налогоплательщик имеющуюся у него соответствующую обязанность за расчетный период не исполнил, на требование погасить образовавшуюся задолженность не отреагировал, а судебный приказ на взыскание недоимки по его заявлению отменен, просил суд взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета: суммы страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг. в размере 5 921 руб. 61 коп.; сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 364 руб. 08 коп. в доход федерального бюджета; суммы страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда России на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.) в размере 22 803 руб. 73 коп.; сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 402 руб. 05 коп.

В судебном заседании представитель административного ответчика против удовлетворения административного иска возражал, указывая на пропуск административным истцом сроков на обращение в суд с заявленными требованиями, как подлежащих исчислению с дд.мм.гггг., а потому являющихся нарушенными, как в части сроков направления требования об уплате налога, так и в части сроков обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Суд, выслушав объяснения представителя административного ответчика, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии иных лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и об его отложении не просивших, доказательств уважительности причин своей неявки не представлявших, исследовав материалы дела в полном объеме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Согласно ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие, для которых положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Если иное не предусмотрено законом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рубля за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности, лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В рассматриваемом случае ФИО1 в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. осуществлял деятельность арбитражного управляющего, а, соответственно, признается плательщиком страховых взносов, в том числе за 2021 год (за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.):

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.) в размере 22 803 руб. 73 коп. (из расчета: (32 448:12) х 8 + (32 448:12:30) х 13 = 22 803 руб. 73 коп.), за пределы которых (как истребуемых административным истцом) суд выйти не вправе;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг., в размере 5 921 руб. 61 коп. (из расчета: (8 426:12) х 8 + (8 426:12:30) х 13 = 5 921 руб. 61 коп.).

За ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов налогоплательщику были начислены пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 1 402 руб. 05 коп. (из расчета: 22 803 руб. 73 коп. х (1/300 х 6,75 %) х 26 = 133 руб. 40 коп., 22 803 руб. 73 коп. х (1/300 х 7,50%) х 56 = 319 руб. 25 коп., 22 803 руб. 73 коп. х (1/300 х 8,50 %) х 56 = 361 руб. 82 коп., 22 803 руб. 73 коп. х (1/300 х 9,50 %) х 14 = 101 руб. 10 коп., 22 803 руб. 73 коп. х (1/300 х 20,00 %) х 32 = 486 руб. 48 коп.), за пределы которых (как истребуемых административным истцом) суд выйти не вправе;

- и на обязательное медицинское страхование в размере 364 руб. 08 коп. (из расчета: 5 921 руб. 61 коп. х (1/300 х 6,75 %) х 26 = 34 руб. 64 коп., 5 921 руб. 61 коп. х (1/300 х 7,50 %) х 56 = 82 руб. 90 коп., 5 921 руб. 61 коп. х (1/300 х 8,50 %) х 56 = 93 руб. 96 коп., 5 921 руб. 61 коп. х (1/300 х 9,50 %) х 14 = 26 руб. 25 коп., 5 921 руб. 61 коп. х (1/300 х 20,00 %) х 32 = 126 руб. 33 коп.),

арифметическая правильность расчета которых, представленного налоговым органом, проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспорены в установленном законом порядке административным ответчиком, в том числе путем предоставления доказательств наличия правовых оснований для освобождения от уплаты страховых взносов по основаниям, перечисленным в ст. 430 НК РФ (временной нетрудоспособности и материнства, не осуществления соответствующей деятельности и т.п., при условии представления в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов).

При этом, вопреки ошибочному утверждения стороны административного ответчика, не имеется никакого пересечения рассчитанных налоговым органом страховых взносов и пеней за 2021 год с суммами страховых взносов и пеней за 2020 год, взысканными решением суда от дд.мм.гггг. (не вступившим в законную силу ввиду его нахождения в настоящее время на апелляционном рассмотрении).

Как указывалось выше, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится налогоплательщиком самостоятельно (ст. 430 НК РФ).

Вместе с тем, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок, суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, определяет налоговый орган, о чем направляет требование по соответствующим правилам.

По общему правилу, установленному ст. ст. 69, 70 НК РФ, для извещения налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, при наличии у него недоимки, налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Соответствующее требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, путем передачи налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, или направления по почте заказным письмом.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.

При этом, такое требование может быть передано налогоплательщику, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В свою очередь, в случае если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ, подлежащий направлению налогоплательщику в течение трех дней с даты издания приказа, который до вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления ему копии приказа вправе представить свои возражения.

Если возражения представлены в указанный срок, судебный приказ подлежит отмене, а у налогового органа возникает право не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика налога, из смысла которых следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

При этом, для разрешения вопроса о соблюдении досудебного порядка урегулирования налогового спора существенное значение имеют факты направления налогоплательщику требования об уплате налога и предварительного обращения налогового органа за вынесением судебного приказа, а для исчисления срока обращения в суд - дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как соблюдение иных установленных налоговым законодательством сроков, в том числе срока направления требования об уплате налога, срока на обращение в суд за получением судебного приказа, подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 20-О, установление именно таких сроков ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, а также момента начала их исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя, обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений, и не может расцениваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.

Как отмечено Конституционным Судом РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства.

Само по себе истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Основанием признания недоимки безнадежной к взысканию является принятие судом акта об утрате налоговым органом возможности ее взыскания в связи с признанием установленного срока истекшим и не подлежащим восстановлению (ст. 59 НК РФ, п. 11 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 10 октября 2017 года № СА-4-7/20486@).

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 требование об уплате страховых взносов № от дд.мм.гггг. было направлено налогоплательщику через личный кабинет дд.мм.гггг., каковое к сроку исполнения до дд.мм.гггг. исполнено не было.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на соответствующее взыскание, который дд.мм.гггг. был вынесен мировым судьей (приказ №), но определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика отменен.

Как указывалось выше, в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» прямо разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ). Факт вынесения судебного приказа свидетельствует об отсутствии факта пропуска каких-либо сроков, либо о восстановлении мировым судьей пропущенного срока на обращение с таким заявлением.

Следовательно, разрешая вопрос соблюдения налоговым органом срока на принудительное взыскание налога в рамках рассмотрения административного иска, суд вправе проверить уже исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, каковое обращение имело место дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Аналогичная правовая позиция неоднократно высказывалась в судебной практике кассационных судов (определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 января 2021 года № 88а-4/2021, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 23 марта 2021 года № 88а-7372/2021, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 26 февраля 2021 года № 88а-4492/2021 и др.).

Также следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем направлено налоговое требование, подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования именно в течение шести месяцев с отмены последнего.

Тем более, что совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика об обратном основаны на неправильном толковании закона.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 1 114 руб. 74 коп., в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений бюджетного законодательства в контексте правовой позиции Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36, также подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, на обязательное пенсионное страхование и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда России на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.) за 2021 год, а именно в размере 22 803 руб. 73 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 402 руб. 05 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды (начиная с дд.мм.гггг.) за 2021 год в размере 5 921 руб. 61 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 364 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 114 руб. 74 коп.

Реквизиты для перечисления:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810345370000051

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000015900

Банк получателя Отделение Рязань Банка России // УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК 016126031

Получатель: ИНН <***> КПП 623401001

УФК по Рязанской области

(Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)

ОКТМО 61701000

КБК 182 102 02140 061 110 160 – страховые взносы на ОПС, страховая часть

КБК 182 102 02140 062 110 160 – пени по страховым взносам на ОПС, страховая часть

КБК 182 102 02103 081 013 160 – страховые взносы на ОМС в ФФОМ

КБК 182 102 02103 082 013 160 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМ

Идентификационные данные административного ответчика: ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, уроженец <адрес>, документ, удостоверяющий личность: «01» - паспорт гражданина <...>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме. Решение в мотивированной форме изготовлено 18 января 2023 года.

Судья /подпись/