Решение по делу № 2А-842/2023 от 13.03.2023

Дело №2а-842/2023

УИД: 23RS0003-01-2023-000134-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Кравцовой Е.Н.,

при секретаре Дубинной А.Р.,

с участием представителя ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края ФИО1, действующей на основании доверенности от 01.07.2022г., административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО2 о взыскании задолженности по взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по взносам. В обоснование требований указано, что ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 24.03.2009г. по 30.10.2017г.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму страховых взносов за 2017 год (за не полный год): на обязательное пенсионное страхование в размере 19 437,10 руб., на медицинское страхование в размере 3 812,66 руб.

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок сумму налога не уплатил, налоговым органом исчислена пеня в размере 7 089,24 руб.

Пеня по страховым взносам на пенсионное страхование: включенной в требование № от 19.10.2021г. за период с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в сумме 5 926,69 руб.

Пеня по страховым взносам на медицинское страхование: включенной в требование № от 19.10.2021г. за период с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в сумме 1 162,55 руб.

В добровольном порядке сумма задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 30 339 рублей, в том числе задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период «2017 год» в размере 3812,66 руб., пени начисленные с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в размере 1162,55 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период «2017 год» в размере 19 437,10 руб., пени начисленные с 15.11.2017г. по 18.10.2021г. в размере 5 926,69 руб.

Одновременно истец ходатайствовал о восстановлении срока на подачу данного административного иска.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить, пояснила, что ФИО2 ранее уже оплачивал сумма страховых взносов в размере 22257,56 руб. Однако, в карточке «Расчеты с бюджетом» ФИО2 начисления по страховым взносам не были отражены, в результате чего в КРСБ административного ответчика по страховым взносам числилось положительное сальдо в общей сумме 22257,56 руб., которая была возвращена ФИО2 Вместе с тем, учитывая наличие обязанности у ФИО2 по уплате страховых взносов за 2017 год, то он необоснованно обратился в Инспекцию с заявлением о возврате ранее уплаченной суммы страховых взносов за 2017 год.

14.10.2021 Инспекцией установлен факт неправомерного возврата ФИО2 страховых взносов в общей сумме 22257,56 рублей и в КРСБ ФИО2 по страховым взносам за 2017 год отражены начисления страховых взносов за 2017 год в общем размере 21 669,68 рублей. Таким образом, в связи с приведением данных КРСБ ФИО2 по страховым взносам в соответствие с действительными налоговыми обязательствами по страховым взносам у ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по страховым взносам за 2017 год. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФИО2 выставлено требование №, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить страховые взносы за 2017 год в общей сумме 23249,76 рублей, а также пени в общей сумме 7089,24 рубля. Учитывая, что ФИО2 требование № отДД.ММ.ГГГГ не исполнено, недоимка по страховым взносам за 2017 год и пени в общей сумме 30 339 руб. подлежит взысканию с ФИО2 в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в судебном порядке.

Ответчик ФИО2 в судебном просил отказать в удовлетворении иска в виду пропуска истцом процессуального срока на обращение в суд с настоящими исковыми требованиями.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Установлено, что ФИО2 ИНН: № осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 24.03.2009г. по 30.10.2017г.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно статье 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Расчет страховых взносов регламентируется статьями 425 и 430 НК РФ.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму страховых взносов за 2017 год за период до 30.10.2017г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 19 437,10 руб., на медицинское страхование в размере 3 812,66 руб.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В материалы дела административным ответчиком представлены платежные поручения за 2017 год и квитанциями об оплате с отметкой Банка.

Данные обстоятельства также не оспариваются самой Инспекцией ФНС России по городу-курорту Анапа, из пояснений представителя которой следует, что сумма оплаченная ФИО2 была ему возвращена в виду наличия ошибки в данных КРСБ. И только ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФИО2 было выставлено требование № об оплате в срок до 22.11.2021г. страховые взносы за 2017 год в общей сумме 23249,76 руб., и пени в размере 7089,24 руб.

В подтверждение своих доводов о возврате ФИО2 сумму страховых взносов за 2017 год, административным истцом представлены копии скриншотов программы АИС «Налог-3» с указанием о возврате налога налогоплательщику. В тоже время допустимых и достоверных доказательств о поступлении указанной суммы на счет налогоплательщика ФИО2 суду не представлено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом доводов и возражений участвующих в деле лиц, судом установлено, что страховые взносы за 2017 год подлежали уплате в срок 13.11.2017г. В тоже время требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов № было сформировано спустя три года - 19.10.2021г.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что правила, установленные статьей 70 Кодекса, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате страховых взносов, пеней, предусмотренных главой 9 Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 НК РФ, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-О разъяснено, что требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения (обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика, приостановление операций по его счетам в банке).

Следовательно, на момент выставления требования об уплате налога (страховых взносов), как меры принуждения, должна существовать сама возможность применения принуждения, в том числе не может быть утрачена возможность взыскания истребуемой задолженности.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Кодекса.

Вместе с тем суд приходит к выводу, что в рассматриваемой ситуации Инспекцией нарушен срок выставления налогоплательщику ФИО2 требование № от 19.10.2021г. об уплате страховых взносов за 2017 год.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В тоже время, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено. Доводы уважительности пропуска процессуального срока налоговая инспекция ссылается на задание УФНС России по Краснодарскому краю от 22.09.2021г. во исполнение которого в сведениях АИС «Налог-3» по налогоплательщику ФИО2 выявлено начисление страховых взносов, суд находит несостоятельными.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, административный истец на дату обращения в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженность по страховым взносам и пени.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе Инспекции ФНС по городу-курорту Анапа в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2

Руководствуясь ст. 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края (ИНН №, ОГРН №) к ФИО2 (паспорт гражданина РФ №, выдан №. УВД Анапского р-на Краснодарского края, код подразделения №) - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года

Решение не вступило в законную силу

«________» ________________ 2023 года

Секретарь Дубинная А.Р.___________________

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Кравцова Е.Н. _________________________

Секретарь Дубинная А.Р. ____________________

«____» __________________ 2023 г.

Подлинник решения находится в материалах дела

№2а-842/2023 УИД23RS0003-01-2023-000134-45

Анапского городского суда

Краснодарского края