Дело № 2а-878/2026 (2а-4921/2025)

УИД 44RS0001-01-2025-001328-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Дружнева А.В., при секретаре Лопатиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, просят взыскать с ФИО1 ФИО7 задолженность в общей сумме 60 553,11 руб. в том числе: на ОМС за 2022 г. - 8 036 руб., на ОПС за 2022 г. - 31 407,85 руб., в совокупном фиксированном за 2023 г. размере 17 129,13 руб., пени в размере 3 980,13 руб.

Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО8, ИНН №. ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> за ОГРНИП №. В период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. по сроку уплаты <дата>. 17 129,13 руб. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты <дата>. Задолженность по страховым взносам за 2022 г. была частично оплачена по ОПС в размере 3037,15 руб., сумма к взысканию составила 31 407,85 руб., по ОМС в размере 144,58 руб., сумма к взысканию составила 8 036 руб. В связи с тем, что налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, начислены пени. За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 3980,13 руб. на <дата>. Сумма недоимки с <дата> составляет по страховым взносам 39692,74 руб., с <дата> сумма недоимки составила 56821,87 руб., в том числе: по страховым взносам 39692,74 руб., в совокупном фиксированном за 2023 г. размере 17 129,13 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата> № со сроком добровольной уплаты до <дата>, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 2 Свердловского судебного района города Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ № 2а-47/2024 от <дата> был отменен.

Решением Свердловского районного суда г. Костромы от <дата> административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворены. Судом постановлено взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность в общей сумме 60 553,11 руб. в том числе: по взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8 036 руб., по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 31 407,85 руб., по взносам в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 17 129,13 руб., пени в размере 3 980,13 руб.; взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда от 01.10.2025 решение Свердловского районного суда г. Костромы от 16.04.2025 отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд.

В судебном заседании представитель административного истца - УФНС России по Костромской области по доверенности ФИО2 предъявленные административные исковые требования поддержала по доводам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала частично, не оспаривая наличия задолженности по страховым взносам за 2023 год, указала, что взносы за 2022 год ею были уплачены с указанием неверного КБК, в связи с чем, налоговый орган должен был сообщить ей о неверном указании КБК, вместо этого он неправомерно зачел поступившие суммы в счет оплаты задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы данного административного дела, а также материалы административного дела о вынесении судебного приказа № 2а-47/2024 мирового судьи судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с <дата> переданы налоговым органам.

В ст. 45 НК РФ указано, что взыскание налога (взноса) с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-ФЗ действующей с 2018 года) и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 31.07.2023 N 389-ФЗ действующей с 2023 года) и составляет:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С <дата> по <дата> ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №.

В указанный период ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

С соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. по сроку уплаты <дата>.

17 129,13 руб. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты <дата>.

Задолженность по страховым взносам за 2022 г. была частично оплачена по ОПС в размере 3037,15 руб., сумма к взысканию составила 31 407,85 руб., по ОМС в размере 144,58 руб., сумма к взысканию составила 8 036 руб.

В установленный законом срок указанные страховые взносы налогоплательщиком не уплачены, что ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки Центробанка РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность по страховым взносам налоговым органом начислены пени.

За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 3980,13 руб. на <дата>. Сумма недоимки с <дата> составляет по страховым взносам 39692,74 руб., с <дата> сумма недоимки составила 56821,87 руб., в том числе: по страховым взносам 39692,74 руб., в совокупном фиксированном за 2023 г. размере 17 129,13 руб.

Для уплаты указанной суммы страховых взносов и пени налогоплательщику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование № от <дата>, со сроком уплаты до <дата>. Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без оплаты.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

УФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ по делу № 2а-47/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен определением от <дата> на основании заявления ответчика.

<дата> УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г. Костромы с настоящим административным иском.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности административным истцом соблюдены.

Возражая относительно удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности за 2022 год, административный ответчик ссылается на то, что сумма взносов за указанный период ею уплачена, но по ошибке указан неверный код бюджетной классификации.

В обоснование данного довода представлены копии чеков-ордеров (л.д. 52).

Так, в чеке-ордере по операции № от <дата> на сумму 13200 руб. в качестве назначения платежа указано «ВЗНОСЫ НА СТР ЧАСТЬ С ФОТ», в значении поля налоговый период указано «0» (поле не заполнено), указан КБК «182 102 020 100 610 101 60».

В чеке-ордере по операции № от <дата> на сумму 13200 руб.,. в качестве назначения платежа указано «НАЛОГ», в значении поля налоговый период указано «МС.01.2022», указан КБК «182 102 020 100 610 101 60».

В чеке-ордере по операции № от <дата> на сумму 13200 руб. в качестве назначения платежа указано «ВЗНОСЫ НА СТРАХ. ЧАСТЬ С ФОТ», в значении поля налоговый период указано «0» (поле не заполнено), указан КБК «182 102 020 100 610 101 60»

В чеке-ордере по операции №, от <дата> на сумму 13200 руб. в качестве назначения платежа указано «ВЗНОСЫ НА СТР ЧАСТЬ С ФОТ», в значении поля налоговый период указано «0» (поле не заполнено), указан КБК «182 102 020 100 610 101 60»

Платежи, произведенные налогоплательщиком с указанием КБК «182 102 020 100 610 101 60» по справке ФК в соответствии с приказом ФНС России от 25.06.2021 № АБ-7-15/96@ налоговым органом были в автоматическом режиме учтены по соответствующему КБК по ИР РСБ – «182 102 020 100 600 101 60» и отнесены на задолженности по страховым взносам, уплачиваемым индивидуальным предпринимателем за работников за истекшие периоды.

При этом, платежу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере соответствовал КБК 182 102 140 100 600 051 60, платежу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответствовал КБК 182 102 140 300 800 021 60.

Именно данные КБК должны были указываться налогоплательщиком в платежных документах.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент осуществления платежей административным истцом) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п 7. ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент осуществления платежей административным истцом) Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С заявлениями об уточнении платежей ФИО1 в течение трех лет с даты их осуществления в налоговый орган не обращалась, доказательств обратному в материалы дела не представлено.

При этом, суд обращает внимание, что уточнение платежа носит заявительный характер, осуществляется налоговым органом только по заявлению налогоплательщика и, вопреки доводам административного ответчика, на налоговый орган не возложена обязанность по уточнению данных о платеже и соответствия содержания платежного документа действительному волеизъявлению налогоплательщика.

Представление в 2022 году индивидуальным предпринимателем нулевых расчетов по страховым взносам препятствием к отнесению осуществленных административным ответчиком платежей на задолженности по страховым взносам за прошедшие периоды не являлось.

На момент осуществления спорных платежей и их зачисления налоговым органом, задолженность по страховым взносам за 2017 и более поздние периоды безнадежной ко взысканию признана не была.

Принимая во внимание изложенное, учитывая суммы произведенных платежей, даты их совершения, указанные в платежных документах назначение платежа, налогового периода и кода бюджетной классификации, суд не находит оснований для признания данных платежей осуществленными индивидуальным предпринимателем в счет исполнения обязанностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответствует КБК 182 102 140 300 800 021 60.

Иных доказательств осуществления данных платежей в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования о взыскании задолженности признаны судом обоснованными и удовлетворены, с административного ответчика в связи с рассмотрением настоящего дела подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность в общей сумме 60 553,11 руб. в том числе: по взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8 036 руб., по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 31 407,85 руб., по взносам в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 17 129,13 руб., пени в размере 3 980,13 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Дружнев

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2026 года.