Решение по делу № 2А-1582/2025 от 17.04.2025 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1582/2025

64RS0046-01-2025-001461-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Федотове Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по пени на общее отрицательное в размере, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 3 354 руб. 36 коп.

В обоснование иска указано, что с 23.09.2014 г. по 29.12.2020 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере (23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.);

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590 руб.

- за 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840 руб.

- за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884 руб.

- за 2020 г. в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составил 20 208 руб. 76 коп., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12 130 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (п.1.1 ст.430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от 08.06.2020 №172-ФЗ) (за период с 01.01.2020 г. по 29.12.2020 г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 380 руб. 70 коп. (за период с 01.01.2020 г. по 29.12.2020 г.).

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам за 2017-2020 г.г. в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 125 202 руб. 46 коп., в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 99 507 руб. 76 коп. (непогашенный остаток начислений за 2017 г. – 23 400 руб., за 2018 г. – 26 545 руб., за 2019 г. – 29 354 руб., за 2020 г. – 20 208 руб. 76 коп.),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 25 694 руб. 70 коп. (непогашенный остаток начислений за 2017 г. – 4 590 руб., за 2018 г. – 5 840 руб., за 2019 г. – 6 884 руб., за 2020 г. – 8 380 руб. 70 коп.).

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 3 354 руб. 36 коп., в том числе:

- на недоимку в размере 125 202 руб. 46 коп. начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 06.02.2023 г. в размере 1 158 руб. 12 коп. (за 37 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 118 652 руб. 46 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 6 550 руб.) начислены пени за период с 07.02.2023 г. по 13.02.2023 г. в размере 207 руб. 64 коп. (за 7 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 118 542 руб. 46 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 110 руб.) начислены пени за период с 14.02.2023 г. по 10.04.2023 г. в размере 1 659 руб. 59 коп. (за 56 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 60 974 руб. 46 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2017, 2019 г.г. в сумме 57 568 руб.) начислены пени за период с 11.04.2023 г. по 18.05.2023 г. в размере 579 руб. 26 коп. (за 38 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 60 904 руб. 46 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 70 руб.) начислены пени за период с 19.05.2023 г. по 23.07.2023 г. в размере 1 004 руб. 92 коп. (за 66 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 60 904 руб. 46 коп. начислены пени за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 379 руб. 64 коп. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 60 904 руб. 46 коп. начислены пени за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 828 руб. 30 коп. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 60 904 руб. 46 коп. начислены пени за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. в размере 1 108 руб. 46 коп. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 60 904 руб. 46 коп. начислены пени за период с 30.10.2023 г. по 17.12.2023 г. в размере 1 492 руб. 16 коп. (за 49 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 60 904 руб. 46 коп. начислены пени за период с 18.12.2023 г. по 09.01.2024 г. в размере 747 руб. 09 коп. (за 23 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

- на недоимку в размере 28 589 руб. 46 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2018 г. в сумме 32 315 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 г. по 04.03.2024 г. в размере 838 руб. 62 коп. (за 55 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Итого: пени в сумме 10 003 руб. 80 коп., уплачено пени ЕНС в сумме 7 036 руб. 35 коп., всего в размере 3 354 руб. 36 коп.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в сумме 28 589 руб. 46 коп. списана 29.03.2024 г. в соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Поскольку ответчик до настоящего времени не произвел оплату пени, Инспекция обратилась в суд с указанным выше иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, просит о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного истца (его представителей).

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-2190/2024сп и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с 23.09.2014 г. по 29.12.2020 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 3 354 руб. 36 коп., в том числе:

Итого: пени в сумме 10 003 руб. 80 коп., уплачено пени ЕНС в сумме 7 036 руб. 35 коп., всего в размере 3 354 руб. 36 коп.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 с 04.06.2020 г. является пользователем личного кабинета, требование было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по пени ФИО1 не погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, то налоговый орган, согласно законодательству о налогах и сборах обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Саратова 08.05.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-2190/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Саратова от 25.09.2024 г. судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по пени в общем размере 3 354 руб. 36 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность по пени на общее отрицательное в размере, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 3 354 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2025 г.

Судья: