Дело №2а-3347/2023

УИД: 03RS0004-01-2023-002513-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года

<...>

Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,

при секретаре Захаропуло К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 С о взыскании задолженности по налогам и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее по тексту - Межрайонная ИФНС №4 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 797168 руб. за 2020 год, пеня в размере 24103, 42 руб., штраф в размере 4982, 32 руб., на общую сумму 826268, 68 руб.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, ввиду чего суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Следовательно, ст. 346.14 Налогового кодекса РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения относительно объекта налогообложения данная норма Налогового кодекса Российской Федерации не содержит.

Из системного толкования ст. ст. 346.14, 346.20 Налогового кодекса РФ следует, что механизм правового регулирования упрощенной системы налогообложения также предполагает право налогоплательщиков самостоятельно с учетом специфики осуществляемой ими хозяйственной деятельности выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).

Запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода, равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и обусловлен объективной связью между налоговым периодом, объектом налогообложения и налоговой базой как стоимостной, физической или иной характеристикой объекта налогообложения, которая выражается в том, что налоговая база как последствие экономической деятельности налогоплательщика формируется в течение всего залогового периода непрерывно и только по завершении процесса ее формирования окончательно определяются налоговые последствия экономической деятельности налогоплательщика как за завершенный налоговый период, так и для последующих налоговых периодов, что, по общему правилу, исключает возможность изменения объекта налогообложения и порядка определения налоговой базы в течение налогового периода.

Соответственно, данный запрет не выходит за пределы дискреции федерального законодателя и направлен на упорядочение применения упрощенной системы налогообложения.

Кроме того, отражение сумм понесенных расходов не свидетельствует о правомерности применения объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку налогоплательщиком изначально выбран объект налогообложения "доходы" и до начала налогового периода уведомление о смене объекта налогообложения в налоговый орган не представлено.

В соответствии с п.3 ст.88 Налогового кодекса РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было лично вручено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений. Изменения не внесены.

Согласно п.3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай «семенной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего за деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представлена налоговая декларация «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за период за год 2020.

Согласно представленной декларации, сумма дохода составила 14 517 381,00 руб., сумма расходов - 14 319 288,00 руб., налог к уплате 145 174,00 руб., объект налогообложения 15%.

Согласно уведомлению о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком применяется упрощенная система налогообложения, объект - доходы - 6% с ДД.ММ.ГГГГ.

По данным камеральной налоговой проверки на основании выписки операций по счету сумма дохода (объект налогообложения 6%): за 3 мес. 2020 - 171050,00 руб., за 6 мес. 2020 - 171050,00 руб., за 9 мес. 2020 - 171050,00 руб., за 12 мес. 2020- 14517381,00 руб.

Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму исчисленного налога: За 3 мес.2020 - 0.00 руб., За 6 мес.2020 - 0.00 руб. За 9 мес.2020 - 10263.00 руб. За 12 мес.2020 - 73875.00 руб.

Сумма авансовых платежей по сроку уплаты: за 1 квартал 2020-ДД.ММ.ГГГГ- 10263,00 руб., за полугодие 2020 - ДД.ММ.ГГГГ- 0,00 руб., Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее - ДД.ММ.ГГГГ - 10263,00 руб., Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период- 797168,00 руб.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлено возражение на факты, изложенные в акте камеральной налоговой проверки №.

Согласно п.3 ст.114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером установленным соответствующей статьей Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за нарушение налогового законодательства устанавливается ст. 112 Кодекса и является открытым.

В связи с несоразмерностью деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), признанием вины налогоплательщиком, тяжелым материальным положением, в соответствии с Указом Главы Республике Башкортостан от 18.03.2020 года № УГ-111 «О введении режима «Повышенная готовность» на территории Республике Башкортостан в связи с угрозой распространения в Республике Башкортостан новой коронавирусной инфекции (2019-пСоV), в связи с совершением правонарушения в силу стечения обстоятельств, решено размер штрафа в порядке, установленном п.3 ст.114 Кодекса снизить в 32 раза (со 159434,00 руб. до 4982,32 руб.).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по РБ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год налогоплательщику доначислен налог в размере 807431 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4982,32 руб., пени в размере 24103,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением № УФНС России по Республике Башкортостан поданная плательщиком апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. Решение вступило в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение налога в размере 10263 руб., неуплаченным остался налог в размере 797 168 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4982,32 руб., пени в размере 24103,42 руб.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ, Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как установлено судами и следует из материалов административного дела, дата прекращения деятельности – ДД.ММ.ГГГГ, запись внесена на основании решения Инспекции о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 недействующим.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № по Ленинскому районы города Уфы вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. В Ленинский районный суд города Уфы суд с административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд полагает, что срок на подачу административного иска не пропущен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, потому заявленная ко взысканию сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 11462,68 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогам и санкции удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 С (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 797168 руб. за 2020 год, пеня в размере 24103, 42 руб., штраф в размере 4982, 32 руб., на общую сумму 826268, 68 руб.

Взыскать с ФИО1 С (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11462,68 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Лялина

Мотивированное решение составлено 14 июля 2023 года.

Председательствующий Н.Е. Лялина