Решение по делу № 2А-19539/2024 от 17.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 17 февраля 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.,

при секретаре Давтян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3796/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № по Московской области, просит признать задолженность, отраженную в Едином налоговом счете, безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания, - недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., а также суммы пени - ..... руб., признав обязанность по их уплате прекращенной.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении разбирательства дела не поступало.

Административный ответчик явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом. Суду представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором представитель по доверенности ФИО3 просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании, учитывая надлежащее извещение участников процесса, а также то, что ходатайств об отложении разбирательства не поступало.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по Московской области с присвоенным _ИНН №_.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет и учтенная в составе отрицательного сальдо.

Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и пени в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания и отсутствии своевременных мер взыскания.

Разрешая административный иск, суд руководствуется следующим.

Сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального законв от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно приведенным в письменных возражениях данным:

- в соответствии со статьей 69 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошел транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме ..... руб. В связи с тем, что задолженность не была погашена в срок, в соответствии со статьей 48 НК РФ Инспекцией было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Дальнейшие меры взыскания не применялись;

- в соответствии со статьей 69 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошел транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме ..... руб. В связи с тем, что задолженность не была погашена в срок, в соответствии со статьей 48 НК РФ Инспекцией было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Дальнейшие меры взыскания не применялись.

Анализируя установленное по содержанию письменных возражений, суд приходит к выводу о том, что доказательств применения дальнейших мер взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. в соответствии со статьей 48 НК РФ в установленные законом сроки со стороны налогового органа не представлено.

Детализация сведений отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по форме КНД №) подтверждает наличие недоимки по налогам ..... руб.: транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб., транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб., транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ размере ..... руб., а также суммы пени – ..... руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган в отсутствие объективных препятствий не принял меры для своевременной реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности, однако недоимка была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, что безусловно нарушает права и законные интересы административного истца.

В указанной связи суд находит, что избранный способ защиты законного интереса является надлежащим и требования административного иска подлежат удовлетворению, путем признания безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- Транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Транспортный налог по сроку уплаты 01.ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Суммы пени – ..... руб.

Поскольку включение вышеуказанной задолженности в ЕНС в ДД.ММ.ГГГГ году не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из Единого налогового счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

Признание недоимки безнадежной к взысканию прекращает обязанность по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ, статья 59 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- Транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Суммы пени – ..... руб. (сроки взыскания по которым пропущены).

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_к актуальным данным, исключив указанную задолженность из отрицательного сальдо ЕНС на основании настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025.