Дело № 2а-3361/2023

14RS0035-01-2023-003736-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 10 мая 2023 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Новиковой Н.И., при секретаре Скрябиной В.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) о признании задолженности по уплате налогов безнадежной к взысканию,

установил :

Административный истец обратился в суд с настоящим иском к ответчику. В обоснование своих требований указывает, что в январе 2023 года через ЕПГУ ему пришло уведомление о наличии налоговой недоимки в размере 164 844,08 рублей. Полагает, что административный ответчик неправомерно произвел начисление налогов за 2017 и 2018 годы, поскольку не соблюден трехгодичный срок для взыскания налоговых платежей. Просит признать безнадежной к взысканию налоговую недоимку в размере 33 640,47 рублей, в том числе: по земельному налогу в размере 1 968 рублей, по налогу на имущество физических лиц 394 рубля, транспортному налогу 3163 рубля, по страховым взносам ОПС 23 400 рублей, обязательным взносам по ОМС 4590 рублей, задолженность по штрафу 125 рублей.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, ходатайства не направил, причину неявки суду не сообщил.

Представитель ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, с иском частично согласилась, признала, что органом налоговой службы пропущен срок для взыскания с административного истца ФИО1 следующей задолженности по налогам и сборам: земельный налог за 2018 год в размере 1 968 рублей; налог на имущество за 2018 в размере 394 рубля; по транспортному налогу за 2018 год в размере 336,47 рублей; по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей; по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, всего на общую сумму в размере 30 688,47 рублей.

Суд, заслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4, 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также плательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно письму от ____ №@ по данным Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) по состоянию на ____ у ФИО1 отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 165 361,14 рублей, в том числе: по транспортному налогу – 3 163,47 рублей (в том числе со сроком уплаты ____ 336,47 рублей); налогу на имущество – 364 рубля (за 2018 год); земельному налогу – 4 349 рублей (в том числе 1 968 рублей со сроком уплаты ____), ОПС 113 744 рублей (в том числе со сроком уплаты ____- 23 400 рублей), ОМС – 26080 рублей (в том числе со сроком уплаты до ____ 4 590 рублей), штраф – 125 рубля, пеня 17 505,67 рублей.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии с частью 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, с иском частично согласилась, признала, что органом налоговой службы пропущен срок для взыскания с административного истца ФИО1 следующей задолженности по налогам и сборам: земельный налог за 2018 год в размере 1 968 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 394 рубля; по транспортному налогу за 2018 год в размере 336,47 рублей; по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей; по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, всего на общую сумму в размере 30 688,47 рублей.

Определением от ____ производство по делу по административному иску Управления ФНС России по РС (Я) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам прекращено, судом принят отказ административного истца от иска.

Достаточных и допустимых доказательств, свидетельствующих о том, что налоговый орган не утратил права на принудительное взыскание налоговой недоимки за 2017 и 2018 годы стороной административного ответчика не представлено, более того, представитель администартивного ответчика согласился, что уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки за 2017 и 2018 года у административного ответчика не имеется.

Доводы административного истца о признании безнадежной к взысканию суммы налогового штрафа в размере 125 рублей судом не принимаются, поскольку основаны на неверном толковании норм материального и процессуального права.

Из материалов дела следует, что ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 125 рулей, в связи с несвоевременным предоставлением декларации.

Решение направлено в адрес административного истца ____.

Согласно пункту 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Таким образом, по заявленным к налоговому органу требованиям предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории административных споров.

С учетом изложенного, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Признать безнадежными к взысканию и подлежащими исключению из общей суммы задолженности следующие виды налогов и сборов в отношении ФИО1 (ИНН <***>):

- земельный налог за 2018 год в размере 1 968 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 394 рубля;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 336,47 рублей;

- по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей;

- по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей,

всего на общую сумму в размере 30 688,47 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п Н.И. Новикова

Копия верна, судья Н.И. Новикова

Секретарь с/з В.Е. Скрябина

Решение изготовлено 25.05.2023