Решение по делу № 2А-793/2025 от 15.09.2025 | Калачевский районный суд (Волгоградская область)

Адм. дело № 2а-793/2025

УИД № 34RS0018-01-2025-001629-51

Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Евдокимовой С.А. при секретаре Стагнеевой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Калач-на-Дону 02 сентября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

ФИО2 Н О В И Л :

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 5 по Волгоградской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 64 587 рублей 33 копейки, в том числе:

-штраф по п.1 ст. 122 НК ФР за неуплату НДФЛ с дохода, полученного от ИП, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 г., также, не превышающего 312 000 рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 г.) за 2022 год в размере 1 300 рублей.

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты до 09 января 2025 г. в размере 35 221 рубль 94 копейки.

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального

предпринимателя) по сроку уплаты до 28 марта 2025 г. в размере 10 818 рублей 15 копеек.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 04 марта 2024 г. по 08 мая 2025 года в размере 17 247 рублей 24 копейки, указывая, что административный ответчик ФИО1 с 08 августа 2022 года по 13 марта 2025 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП.

По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 784 рублей 94 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 15 июля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 64 587 рублей 33 копейки, в т.ч. налог – 46 040 рублей 09 копеек, пени – 17 247 рублей 24 копейки, штрафы – 1 300 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ с дохода, полученного от ИП, и др.лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ до 01 января 2025 года (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 г., также, не превышающего 312 000 рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 г.) за 2022 год в размере 1 300 рублей; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 35 221 рубль 94 копейки; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном мере за 2025 год в размере 10 818 рублей 15 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 17 247 рублей 24 копейки.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление и требование об уплате задолженности и пени, однако налогоплательщиком в установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов и пени в полном объеме не исполнена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области задолженность в размере 64 587 рублей 33 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, возражений по существу заявленных требований не представила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС за 2023 год -45 842 рубля, за 2024 год - 49 500 рублей. 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года.

Законодательством предусмотрен аналогичный порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В судебном заседании установлено, по данным налогового органа ФИО1 с 08 августа 2022 года по 13 марта 2025 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием ею соответствующего решения.

05 мая 2023 года ИП ФИО1 представила в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год (корректировка 0) за 2022 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей.

08 августа 2023 года ИП ФИО1 представила в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год (корректировка №1) за 2022 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей.

30 октября 2023 ИП ФИО1 представила в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год (корректировка №3) за 2022 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей.

12 февраля 2024 года ИП ФИО1 представила в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 13 000 рублей (корректировка № 4).

Причина предоставления уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год заключается в неправильном исчислении налога, которое повлекло занижение суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет за 2022 год. В результате представления уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год (корректировка № 4) от 12 февраля 2024 года произошло увеличение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей к уплате в бюджет на 13 000 рублей.

Уточненная декларация (корректировка № 4) по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год была представлена налогоплательщиком 12 февраля 2024 года, то есть после истечения срока подачи налоговой декларации (02 мая 2023) и срока уплаты налога -17 июля 2023 г. Сумма налога по уточненной налоговой декларации по сроку уплаты налога -17 июля 2023 года в размере 13 000 рублей не уплачена.

17 июля 2024 года налоговым органом вынесено Решение № 768 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составила – 1 300 рублей.

ФИО1 обязана была уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2025 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01 января 2025 г. по 13 марта 2025 г.), не позднее 15 календарных дней с даты снятия в налоговом органе, т.е. не позднее 28 марта 2025 года, в размере 10 818 рублей 15 копеек. Неисполненные обязательства включены в ЕНС.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 12904 на сумму 33 218 рубля 91 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (16 ноября 2023 г.) сумму отрицательного сальдо ЕНС, направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

В связи с неисполнением Требования № 12904 от 23 июля 2023 года в установленный срок (т.е. 16 ноября 2023 года) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика № 3843 от 24 ноября 2023 года, направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, подтверждается скриншотом страницы отправки с указанием ШПИ.

23 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 12 Калачевского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-12-810/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки налогам и пени.

16 июня 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 12 Калачевского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-12-810/2025 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Настоящий административный иск подан в Калачевский районный суд Волгоградской области 23 июля 2025 года Почтой России, с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей и санкций, а также о наличии у административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024-2025 года, обоснованности исчисления суммы пени по единому налоговому счету в указанном в иске размере в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу пункта 13 части 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Федеральным законом от 14 июля 2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Также Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, сальдо ЕНС на 1 января 2024 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2023 данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и взносов.

В данной связи суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательствам РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в размере 64 587 рублей 33 копейки, в том числе:

-штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ с дохода, полученного от ИП, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 г., также, не превышающего 312 000 рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 г.) за 2022 год в размере 1 300 рублей.

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального

предпринимателя) по сроку уплаты до 28 марта 2025 г. в размере 10 818 рублей 15 копеек.

Правильность исчисления страховых взносов административным ответчиком не оспариваются. Расчет суммы пени МИФНС России № 5 по Волгоградской области, приведенный в административном исковом заявлении, является арифметически верным, обоснованным по праву.

В нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представил в суд доказательств уплаты страховых взносов за 2024, 2025 года, а также не оспорил начисленный размер пени в установленном порядке, в связи с чем у суда имеются основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № 5 по Волгоградской области.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования МИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворены, с последней в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей, от уплаты, которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность в размере 64 587 (шестьдесят четыре тысячи пятьсот восемьдесят семь) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий С.А. Евдокимова

Решение в окончательной форме изготовлено 15 сентября 2025 года.

Председательствующий С.А. Евдокимова