Решение по делу № 2А-2027/2025 от 07.05.2025

УИД: 30RS0003-01-2025-002729-71

№ 2а-2027/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Иноземцевой Э.В.,

при секретаре Кеплер Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 <ФИО>1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратился в суд к ФИО1к. мотивируя свои требования тем, что ответчик является налогоплательщика и состояла в период с 19.03.2018 по 23.11.2019 на учете в качестве предпринимателя.

Камеральной налоговой проверкой установлено следующее: В нарушение пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ ИП ФИО1М-К. допустила несвоевременное представление декларации по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019г., что влечет за собой ответственность, предусмотренную п. 1 ст.1 19 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля, года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления за 2019г.- 30.04.2020 года.

В 2020 г. декларацию необходимо было представить не позднее 30.07.2020 (пп. 4 п. 3 ст. 4 НК РФ; п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409; Информация ФНС России "Декларационную кампанию продлили на три месяца").

Фактически налоговая декларация за 2019 г. представлена -17.03.2021г. Штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1 000,00 руб. за 2019 г.

По состоянию на 31.12.2022 сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается сумма отрицательного сальдо на момент направления требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до 31.12.2022 уже было подано в суд заявление о взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС, указываемую в требовании об уплате задолженности. При этом при обращении налоговым органом в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении будут указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже было направлено заявление на 31.12.2022, что обеспечивает недопустимость обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период.

Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате задолженности № 266049 от 07.07.2023 со сроком погашения задолженности до 28.08.2023. Требованием предложено уплатить:

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1 000,00 руб. за налоговый период 2019 г.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8 367,29 рублей, задолженность на текущую дату по судебному приказу № 2а-938/2024 отсутствует;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): 2 141.05 руб., задолженность на текущую дату по судебному приказу № 2а-938/2024 отсутствует;

- Пени ЕНС в размере 9 177,49 руб., остаток задолженности на текущую дату в размере 7 073,66 руб.

Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена.

Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратился в суд с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № 4 Советского района г. Астрахани.

05.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-938/2024, который определением от 24.09.2024 был отменен.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 <ФИО>1 штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000,00 руб. за налоговый период 2019 г.; Пени ЕНС в размере 7 073,66 руб., в общей сумме 8 073,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области не явился, суд принял решение рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022 судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Таким образом, если по состоянию на 31.12.2022 сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Соответственно, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до 31.12.2022 уже было подано в суд заявление о взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС, указываемую в требовании об уплате задолженности. При этом при обращении налоговым органом в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении будут указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже было направлено заявление до 31.12.2022, что обеспечивает недопустимость обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период.

Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате задолженности № 266049 от 07.07.2023 г. со сроком погашения задолженности до 28.08.2023 г. Требованием предложено уплатить:

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1 000,00 руб. за налоговый период 2019 г.;

- Пени ЕНС в размере 9 177,49 руб., остаток задолженности на текущую дату в размере 7 073,66 руб.

Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный срок послужило основанием для обращения УФНС по АО с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-938/2024, который определением от 24.09.2024 был отменен.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления.

Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности: денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 1 1.3 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня, налогоплательщику было направлено требование с указанием срока сроком исполнения, которое исполнено не было.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности по сумме штрафа и пени произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налогового органа, в связи с чем, заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности законно и обоснованно и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено возражений относительно заявленных административных исковых требований и доказательств отсутствия задолженности по оплате суммы штрафа и пеней. В связи с чем, суд находит административные исковые требования заявлены законно, обоснованно и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4000 рублей, определенном в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 <ФИО>1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>1 в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы России по Астраханской области штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000,00 руб. за налоговый период 2019 г.; Пени ЕНС в размере 7 073,66 руб., в общей сумме 8 073,66 руб.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>1 в бюджет муниципального образования «Городской округ город Астрахань» госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд г. Астрахани.

Мотивированное решение составлено 07 мая 2025 года.

Судья Иноземцева Э.В.