КОПИЯ

Административное дело № 2а-1404/2025 УИД: 66RS0010-01-2025-002532-70

Мотивированное решение изготовлено 30 июля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гуничевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 пени по страховым взносам в размере 10 118 рублей 48 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Административный ответчик ходатайств об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлял, представил суду выписку по депозитному счету в ССП.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период вопросы регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 13 марта 2007 года по 18 февраля 2020 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в спорный период он обязан был уплачивать страховые взносы.

Административным истцом у ФИО1 выявлена задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 года, в связи с чем, в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведено начисление пени за нарушение сроков оплаты страховых взносов в размере 10 118 рублей 48 копеек.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате страховых взносов не была исполнены, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации были вынесены решения №... от 21 февраля 2018 года, №... от 21 февраля 2018 года, №... от 11 января 2024 года, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках, которые в последующем были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов.

Также из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое требование №... по состоянию на 24.01.2018 об уплате задолженности по страховым взносам на общую сумму 2295 руб. и пени в сумме 1805,28 руб. со сроком исполнения до 13.02.2018 (л.д. 17); требование №... по состоянию на 18.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам на общую сумму 15111,25 руб. и пени в сумме 31.23 руб. со сроком исполнения – 12.02.2019 (л.д. 19), требование №№... по состоянию на 13.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам на общую сумму 29 336,25 руб. и пени в сумме 73,34 руб. со сроком исполнения – 24.01.2020 (л.д. 20).

Как видно из представленного расчета сумм пени (л.д 28-29), задолженность по страховым взносам за 2017 год уплачена в полном объеме 15.06.2018, мер взыскания административным истцом не применялось, в связи с оплатой.

На основании судебного приказа № №... от 03.04.2020 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 годы, возбуждено исполнительное производство №..., находящееся на исполнении (л.д.18).

На основании исполнительного листа №... от 29.02.2024, выданного по делу № №... о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год (л.д.23), возбуждено исполнительное производство №..., находится на исполнении (л.д.21).

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил, ему было направлено требование №... от 23 июля 2023 года об уплате пени по страховым взносам в размере 10 004 рублей 14 копеек в срок до 11 сентября 2023 года.

Требование административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неоплатой пени, 30 сентября 2024 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка №1 Тагилстроевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Судебный приказ мирового судьи №... от 03 октября 2024 года о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 20 декабря 2024 года.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 18 июня 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

В связи с этим административные исковые требования по взысканию сумм пени подлежат удовлетворению частично.

Так, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год и на обязательное пенсионное страхование за 2018 год ввиду следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Как видно из материалов дела, меры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, не принимались, в связи с уплатой недоимки 15.06.2018 (за 2017 год) и 05.07.2019 (ОПС за 2018 год) соответственно.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени за неуплату страховых взносов за 2017 год и за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в общем размере 780 руб. 59 коп.

Как видно из представленных административным истцом документов, налоговым органом своевременно были предприняты меры принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам по ОПС за 2019 и 2020 годы, и ОМС за 2018-2020 годы, в связи с чем, суд считает требования истца о взыскании сумм пени за указанные периоды подлежащими взысканию в размере 9 337 руб. 89 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №... задолженность по пени в общем размере 9 337 руб. 89 коп., из них:

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов по ОПС за 2019 год за период со 02.10.2022 по 28.08.2024 в размере 6 159 руб. 70 коп.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов по ОПС за 2020 год за период со 02.10.2022 по 28.08.2024 в размере 1 201 руб. 20 коп.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов по ОМС за 2018 год за период со 02.10.2022 по 24.01.2024 в размере 316 руб. 80 коп;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов по ОМС за 2019 год за период со 02.10.2022 по 28.08.2024 в размере 1348 руб. 39 коп;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов по ОМС за 2020 год за период со 02.10.2022 по 24.01.2024 в размере 311 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 (№...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Ю.Н. Софронова