Административное дело № 2а-918/2025 (№ 2а - 3364/2024)

УИД № 62RS0004-01-2024-004604-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 22 мая 2025 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (УФНС России по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги, а за ней по состоянию на дд.мм.гггг. числится налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), образовавшаяся в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., по страховым взносам за 2023, 2024 год, штрафам и пеням. Ссылаясь на принятие решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и направление налогоплательщику требования об уплате налоговой задолженности, оставленного без ответа и исполнения, а также на отмену по заявлению налогоплательщика ранее вынесенного судебного приказа на взыскание налоговой задолженности, просил суд: взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 64210 руб. 97 коп., из которого страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45842 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 10911 руб. 29 коп.; штраф за налоговые правонарушения (непредставление налоговой декларации за девять месяцев 2020 года) – 125 руб.; пени – 7332 руб. 68 коп.

Суд, посчитав возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного производства) (поскольку в суд не явились стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, об его отложении не просившие и доказательств уважительности причин своей неявки не представлявшие, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом) изучив материалы дела, то есть все представленные сторонами доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, в том числе страховые взносы, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно данной норме, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Непосредственно основанием для начисления налогоплательщику пеней является просрочка уплаты причитающихся сумм налоговых платежей (для налогоплательщика - физическому лицу в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

При этом необходимо учитывать, что по общему правилу, установленному ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из налоговой базы (базы начислений), налоговой ставки (тарифов) и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. К таким случаям относится исчисление сумм налога, подлежащих уплате налогоплательщиками – физическими лицами.

В ст. 52 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений и до настоящего времени) указано, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. ст. 69, 70, 71 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения или в установленный в нем срок (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69).

Как следствие, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится принудительное взыскание налоговой задолженности.

Так, взыскание налога с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышает 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (утративших статус индивидуальных предпринимателей), предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности в обязательном порядке предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).

В то же время нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.

Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней («Обзор судебной практики», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 и др.).

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности исчисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года № 422 и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Соответствующий акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от 17 декабря 1996 года № 20-П и от 15 июля 1999 года № 11-П, Определения от 4 июля 2002 года № 202-О-П, от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 7 декабря 2010 года № 1572-О-О, от 17 февраля 2015 года № 422-О и др.).

Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1031-О-О).

С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).

Таким образом, налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти порядок взыскания, а также сроки инициирования взыскания, сроки на обращение за вынесением судебного приказа, срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности.

Сам по себе пропуск одного из указанных сроков не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Напротив, принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока, влечет признание налоговой недоимки безнадежной к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В рассматриваемом случае (по сведениям налогового органа) за ФИО1 в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., осуществлявшей предпринимательскую деятельность, значится непогашенной задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании, в сумме 64210 руб. 97 коп., из которых:

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год (подлежащие уплате плательщиками, являющимися индивидуальными предпринимателями, на основании ст. ст. 430, 432 НК РФ) в размере 45842 руб. (из расчета: «45842 руб. фиксированный платеж за 2023 год по ст. 432 НК РФ);

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год (подлежащие уплате плательщиками, являющимися индивидуальными предпринимателями, на основании ст. ст. 430, 432 НК РФ) в размере 10911 руб. (из расчета: «49500 руб. фиксированный платеж за 2024 год по ст. 432 НК РФ : 12 месяцев в году х 2 месяца деятельности в 2024 году + (49500 руб. фиксированный платеж за 2024 год по ст. 432 НК РФ : 12 месяцев в году : 31 дней в месяце х 20 дней деятельности 2024 года) = 10 911 руб. 29 коп.);

штраф за налоговые правонарушения (начисленный за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации/расчета по страховым взносам за четвертый квартал 2020 года на основании ст. ст. 431, 119, 114 НК РФ) в размере 125 руб. (из расчета: «1000 руб. штраф по ст. 119 НК РФ : 8 уменьшение = 125 руб.»);

пени (начисленные на основании ст. 75 НК РФ) в размере 7332 руб. 68 коп. (из расчета: «127 руб. 95 коп. сальдо по пени на дд.мм.гггг. + 7204 руб. сальдо по пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. = 7 332 руб. 68 коп. пени к уплате; «11923 руб. задолженность по транспортному налогу за 2021 год + 528 руб. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год + 2587 руб. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год + 406 руб. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год + 1617 руб. задолженность по земельному налогу за 2021 год + 12317 руб. 86 коп. задолженность по страховым взносам ОПС + 8766 руб. задолженность по страховым взносам ОМС – 30 руб. стартовая переплата по страховым взносам – 0,67 руб. увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу – 29 руб. 04 коп. увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу = 38204 руб. 57 коп. стартовая задолженность по налогу на дд.мм.гггг.»; «недоимка для пени х дней просрочки х ставку пеней = пени»).

В обоснование соблюдения порядка исчисления и взыскания обязательных налоговых платежей и санкций налоговый орган представил:

- акт налоговой проверки № от дд.мм.гггг.;

- решение № от дд.мм.гггг. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 год по сроку исполнения до дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате задолженности по страховым взносам со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- решение № от дд.мм.гггг. о взыскании за счет средств налогоплательщика налоговой задолженности по требованию № от дд.мм.гггг.;

- заявление № от дд.мм.гггг. о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за 2022 год в сумме 16269 руб.;

- заявление № от дд.мм.гггг. о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за период с 2020 по 2024 годы в сумме 77612 руб.;

- определение мирового судьи судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг. об отмене судебного приказа № 2а -729/2024 от дд.мм.гггг. о взыскании единого налогового платежа по страховым взносам за 2022-2024 годы, штраф за налоговое правонарушение и пени.

Формально обращение налогового органа в суд с рассматриваемым административным иском дд.мм.гггг. имело место в пределах установленного законом срока, подлежавшего исчислению с отмены судебного приказа, а именно дд.мм.гггг. и, следовательно, истекавшего дд.мм.гггг..

Однако, обращение к мировому судье с заявлением от дд.мм.гггг. (датированным дд.мм.гггг.) о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 77612 руб. 58 коп. за период с 2020 по 2024 годы было осуществлено налоговым органом за пределами установленного законом шестимесячного срока, при условии его исчисления даже с момента окончания срока исполнения последнего требования № от дд.мм.гггг., то есть с дд.мм.гггг., а потому истекавшего дд.мм.гггг..

Более того, уже обращение к мировому судье с заявлением от дд.мм.гггг. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год имело место за пределами такого срока, подлежавшего исчислению в этом случае с момента окончания срока исполнения требования № от дд.мм.гггг., то есть с дд.мм.гггг., а потому истекавшего дд.мм.гггг..

Причем, несмотря на то, что требование об уплате налоговой задолженности, направленное после дд.мм.гггг., прекращало действие требований об уплате налога, направленных до дд.мм.гггг., в случае если налоговым органом на основании таких требований не были приняты меры взыскания, направление соответствующего требования не восстанавливало сроков на направление требований, которые действовали ранее и не были соблюдены (были пропущены).

В частности, суд акцентирует внимание: уплата налогов для физического лица, подлежала осуществлению не позднее 1 декабря года, текущего за налоговый период; требование на их взыскание выставлены не позднее трехмесячного срока со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений); обращение в суд с заявлением – не позднее шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения налогового требования.

В свою очередь, в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции, действовавшей до 2023 года, расчет по страховым взносам по итогам налогового периода должен был представляться не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Одновременно, в соответствии со ст. 432 НК РФ в той же редакции, суммы страховых взносов подлежали уплате плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками должна была быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ИП ФИО1 первичный расчет по страховым взносам за четвертый квартал 2020 года (который должен был быть подан до дд.мм.гггг., но не позднее следующего рабочего дня дд.мм.гггг.) был представлен в налоговый орган дд.мм.гггг. с суммой взносов, подлежащих уплате в бюджет 10080 руб. Уточненный расчет по страховым взносам (номер корректировки 1) ИП ФИО1 представлен в налоговую инспекцию дд.мм.гггг. с суммой взносов, подлежащих уплате в бюджет 10080 руб. Страховые взносы на дд.мм.гггг. уплачены полностью и в установленные законодательством сроки. Решение по результатам камеральной проверки с признанием налогоплательщика нарушившей требования налогового законодательства относительно сроков предоставления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) было принято дд.мм.гггг..

Следовательно, с учетом установленных законодательством сроков для уплаты налогов для физического лица и для уплаты страховых взносов за каждый налоговый период в отдельности и, как следствие, производных от них штрафов и пени, налоговый орган был обязан направлять ФИО1 в установленные сроки требования об их уплате каждый раз после истечения очередного расчетного периода.

Между тем исследованные судом доказательства и установленные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган нарушил порядок и сроки исчисления, а также принудительного досудебного истребования обязательных платежей по налогам физических лиц по 2022 год включительно, а также на взыскание штрафных санкций по страховым взносам за 2020 год и, как следствие, пропустил срок на принудительную реализацию своих прав на обращение в суд за их взысканием и взысканием производных от них пеней.

Соответствующие факты последовательного несоблюдения налоговым органом установленных законом процедур и сроков исчисления и взыскания обязательных платежей в указанной части и, как следствие, производных от них санкций, являются самостоятельными и достаточными для признания существенно нарушенным порядка принудительного взыскания налоговой задолженности.

Действительно, как указывалось выше, непосредственно для восстановления пропущенного процессуального срока на взыскание налоговых платежей, законодатель предусмотрел специальную норму, каковая возможность направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Однако отнес решение данного вопроса к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

В рассматриваемом случае каких-либо оснований полагать, что длительность осуществления необходимых мероприятий была вызвана непреодолимыми обстоятельствами, в суд не представлено. Налоговый орган, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, должен был знать и соблюдать правила и сроки взыскания налоговых платежей. Своевременность направления требований о погашении налоговой задолженности, обращения за вынесением судебного приказа и совокупных сроков для подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании с ФИО1 штрафа за налоговое правонарушение по страховым взносам индивидуального предпринимателя за 2020 год в размере 125 руб. и пеней, исчисленных налогоплательщику за неуплату налогов физического лиц за 2021 год. Утрата налоговым органом права на взыскание налоговой недоимки влечет признание ее безнадежной к взысканию и прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате (ст. 59 НК РФ).

Напротив, с дд.мм.гггг. требование на вновь образованную задолженность выставляется единожды и уточнения (дополнения) не требует (ст. 71 НК РФ, Федеральный закон от дд.мм.гггг. № 263-ФЗ). Одновременно, налоговый орган наделен правом на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (в частности, по страховым взносам за 2023, 2024 годы) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, и не позднее шести месяце со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В этой части налоговых обязательств налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на их взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, судом признаются заявленными в установленные сроки и в установленном порядке требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб., страховых взносов за 2024 год в размере 10911 руб. и, как следствие, пени, начисленных на них по состоянию на дд.мм.гггг. (по формуле: «недоимка для пени х дней просрочки х ставку пеней = пени»):

- по страховым взносам за 2023 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2644 руб. 95 коп. (из расчета: «45 842 руб. недоимка х 109 дней просрочки х 16% ставка / 300 = 2 664 руб. 95 коп.);

- по страховым взносам за 2024 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 64 руб. 01 коп. (из расчета: «10 911 руб. недоимка х 11 дней просрочки х 16% ставка / 300 = 64 руб. 01 коп.).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в части истребуемого налогового платежа значится непогашенным. Во всяком случае, административный ответчик не представил в суд доказательств надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, как и доказательств погашения просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части требований о взыскании страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб., страховых взносов за 2024 год в размере 10911 руб. и начисленных на них пеней по состоянию дд.мм.гггг. в размере 2708 руб. 96 коп.

Принимая во внимание частичное удовлетворение административного иска, из расчета взысканных судом сумм с административного ответчика в доход бюджета также подлежат уплате государственная пошлина, от оплаты которой административный истец был освобожден (ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ в редакции на момент подачи административного иска).

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 59 461 руб., 96 коп., из которого:

задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45842 руб.;

задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 10911 руб.;

пени по состоянию на дд.мм.гггг. 2708 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Рязанской области к ФИО1 в остальной части требований – отказать.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, <...>

Реквизиты для уплаты налога:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03100643000000018500

ИНН: <***> КПП: 770801001

КБК: 18201061201010000510

УИН: №

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/