Решение по делу № 2-16710/2022 от 07.02.2023 - о возврате из бюджета остатка имущественного налогового вычета за 2014 год, социального налогового вычета за услуги по лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях за 2017 год, возврате налога на имущество за 2016,2017 годы.

К делу № 2-2013/2023

УИД 23RS0041-01-2022-014659-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» февраля 2023 года г. Краснодар

Прикубанский районный суд г. Краснодара в составе:

Председательствующего судьи Белоусова А.А.,

секретаря Землянской Е.С.,

помощника судьи Шенгер Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 4 по г. Краснодару о возврате из бюджета остатка имущественного налогового вычета за 2014 год, социального налогового вычета за услуги по лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях за 2017 год, возврате налога на имущество за 2016,2017 годы,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к ИФНС России № по <адрес> о возврате из бюджета остатка имущественного налогового вычета за 2014 год, социального налогового вычета за услуги по лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях за 2017 год, возврате налога на имущество за 2016,2017 годы.

В обоснование иска указала, что 05.03.2020 в адрес ИФНС России № по <адрес> ею было направлено исковое заявление. В связи с пандемией СОVID-19,личными проблемами со здоровьем и прочее, исковые требования до сих пор на возврат из бюджета остатка имущественного налогового вычета за 2014 год, социального налогового вычета за услуги по лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях за 2017 год, возврате налога на имущество за 2016,2017 годы не удовлетворены.

ДД.ММ.ГГГГ истцом повторно было направлено в адрес ИФНС России № по <адрес> предложение о досудебном урегулировании имеющихся разногласий и не допониманий. В своем ответе УФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ гола № более легально рассмотрело претензии истца и удовлетворила их частично связи с истечением срока исковой данности, согласно п.7 ст.78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Исковые требования вытекают из предварительных согласительных процедур между истцом и ИФНС № России по <адрес>: заявление о повторном досудебном урегулировании от ДД.ММ.ГГГГ, в котором истец просила вернуть вышеперечисленные излишне уплаченные суммы налогов и решение УФНС по КК от 21.04.2022г. №

Из данных документов следует, что требование в адрес ИФНС России № по Краснодару о возврате из бюджета вышеперечисленных налогов и налоговых вычетов, согласно п.6 ст.78 НК РФ не может быть исполнено в связи с истечением срока исковой давности, согласно ст.7 ст.78 НК РФ. И также не может быть перенесена сумма социального налогового вычета за услуги по лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях за 2017 год на последующие расчетные периоды исходя из смысла ст.219 НК РФ. Для возврата из бюджета остатка имущественного налогового вычета за 2014 год, истцом подана корректировка №-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ.По состоянию на 29.11.2022(<данные изъяты> за 2018 год осуществлен ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на имущество физических лиц у ФИО1 имеется переплата в размере <данные изъяты>(2016 в размере <данные изъяты>, 2017 год - в размере <данные изъяты>).

Как поясняет Конституционный суд РФ в своем Определении от 21.06.2001г. № и Пленум Верховного суда РФ в Постановлении от 29.09.2015г. № статья 78 НК РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3): сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 71. которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

Из содержания указанных положений в их взаимосвязи следует, что данная норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском в суд о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

Законодатель в Налоговом Кодексе РФ не описывает иных процедур согласования и восстановления пропущенных сроков исковой давности для возврата налогов из бюджета, как и путей урегулирования данного права посредством главы 12 ГК РФ. После многочисленных жалоб в адрес ИФНС № по <адрес>, искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ в Прикубанский районный суд <адрес> и частной жалобы от ДД.ММ.ГГГГ, которые оказались несостоятельны в силу п.1 ст.202 ГК (пандемия СОВИД-19 ) в апреле 2022 стороны наконец-то, урегулировали разногласия и истец узнала о своем налоговом праве на возврат из бюджета остатка имущественного налогового вычета за 2014 год в размере <данные изъяты>(корректировка 3-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ), возврат из бюджета социального вычета за услуги по лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях за 2017 год в размере <данные изъяты>, возврат налога на имущество за 2016 в размере <данные изъяты>, 2017 годы в размере <данные изъяты>.

Вышеуказанное право на возврат из бюджета вышеперечисленных налоговых сумм не превышает 10 лет и не противоречит п.2 ст. 196 ГК РФ. На основании вышеперечисленного просит суд восстановить пропущенные сроки исковой давности, исключая этап прошения о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, так как он был осуществлен истцом в заявлении о повторном досудебном урегулировании от ДД.ММ.ГГГГ, и ответом на него Решения УФНС по КК от ДД.ММ.ГГГГ №.

Истец просит:

1.Восстановить пропущенный срок исковой давности для возврата остатка имущественного налогового вычета за 2014 год в размере <данные изъяты>;

2.Восстановить пропущенный срок для возврата остатка социального налогового вычета за услуги по лечению за 2017 год в размере <данные изъяты>; .

3.Восстановить пропущенный срок исковой давности для возврата налога на имущество за 2016 в размере <данные изъяты>; за 2017 год - в размере <данные изъяты>; 4.Взыскать с ИФНС России № по <адрес> в пользу истца почтовые расходы сумме <данные изъяты>;

5. Взыскать с ИФНС № по <адрес> в пользу истца расходы за услуги по печати документов для иска к ИФНС России№ по <адрес> в размере <данные изъяты>.

Истица, ФИО1, в судебном заседании на удовлетворении требований настаивала по основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика, ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Суд, выслушав позиции сторон, исследовав материалы дела, представленные доказательства приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что, истец ФИО1 обратилась к Инспекции ФНС России № по <адрес> с исковым заявлением о возврате из бюджета имущественного налогового вычета за 2014 год, возврата из бюджета социального налогового вычета за услуги по лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях за 2017 год, возврата налога на имущество за 2016, 2017 год. Просит восстановить пропущенные процессуальные сроки.

Заявленные требования законны и обоснованны по следующим основаниям.

Согласно имеющимся сведениям в информационном ресурсе Инспекции, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Инспекции по адресу: 350016, <адрес>, ул. им. <адрес>., 21, 251 места жительства: в связи с изменением места жительства (места пребывания) с применением ранее присвоенного ИНН.

В Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в связи с заявленным социальным налоговым вычетом, согласно положениям статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и продажей квартиры.

Согласно статье 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций по форме 3-НДФЛ и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа и течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком деклараций по форме 3-НДФЛ.

Камеральная налоговая проверка завершена в установленный законом срок. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, перечислена в размере <данные изъяты> по реквизитам, указанным в заявлении.

В Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная (корректировка № декларация но форме 3-НДФЛ за 2014 год, в связи с заявленным социальным вычетом, имущественным налоговым вычетом, согласно положениям статей 219 220 НК РФ.

Камеральная налоговая проверка завершена в установленный законом срок. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, перечислена в размере <данные изъяты> (итого 32 775=11 359+19 934+1482) по реквизитам, указанным в заявлении.

В Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная (корректировка № декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, с заявленной суммой налога, подлежащей возврату из бюджета на <данные изъяты> меньше, чем было ранее возвращено.

В то же время в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в связи с заявленным социальным налоговым вычетом, согласно положениям статьи 219 Кодекса. Заявленная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере <данные изъяты>. В связи с чем, в карточке расчета с бюджетом (КБК 18№, ОКТМО 03701000) образовалась задолженность в размере <данные изъяты>.

На основании вышеизложенного, для корректировки начислений в карточке расчета с бюджетом (КБК 18№. ОКТМО 03701000) инспекцией было рекомендовано представить уточненную (корректировку №) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год, с отражением всех доходов и налоговых вычетов за отчетный период.

Довода истца о возврате суммы социального налогового вычета за 2017 год в размере <данные изъяты>, следует отметить, что согласно статье 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федора налогах и сборах.

Таким образом, социальный налоговый вычет по декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год в размере <данные изъяты> может быть предоставлен при условии восстановления пропущенного истцом с вязи болезнью срока исковой давности.

В соответствии со статьей 85 Кодекса сведения о недвижимом имуществе, о транспортных средствах и об их владельцах в налоговые органы обязаны предоставлять органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств в электронном виде.

На основании ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а так же доли в праве общей собственности на имущество).

По сведениям Регистрирующих органов на имя ФИО1 зарегистрировано имущество (квартира) с КН № с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, ул. им. <адрес>., <адрес>. Порядок начисления налога на имущество физических лиц регламентируется Главой 32 Кодекса. На основании интернет-обращения, поступившего ДД.ММ.ГГГГ № через «Личный кабинет налогоплательщика» в базу данных Инспекции внесены сведения о принадлежности налогоплательщика к льготной категории населения с ДД.ММ.ГГГГ. Перечень льгот установлен на федеральном уровне, который закреплен ст. 407 Кодекса.

Льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, гараж (машино-место), жилой дом, с максимальной исчисленной суммой налога. Согласно действующему законодательству, льгота предоставлена на объект недвижимости с кадастровым номером №. Уведомление о предоставлении налоговой льготы от ДД.ММ.ГГГГ № приложено. В связи с проведением перерасчета по налогу на имущество за 2016-2018 годы в сторону «уменьшения» образовалась переплата на общую сумму <данные изъяты>.

По заявлению налогоплательщика сумма в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ была возмещена на расчетный счет.

Таким образом, по налогу на имущество физических лиц Заявителя имеется переплата в размере <данные изъяты>.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты налога.

Судом установлено, что в связи с тяжелой болезнью истца от полученных травм, установленной инвалидностью, требования истца по восстановлению пропущенного срока исковой давности подлежат удовлетворению.

Из представленных материалов следует, что истец в июне 2014 года проходила обучение в АНО ОДЦ «Южная столица» по договорам от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым оплата составила <данные изъяты> и <данные изъяты> соответственно. Сумма социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ, налог) за 2014 год составила <данные изъяты> ((8 900,00 + 2 500,00) * 13%).

ФИО1 поясняет, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работала в ООО «МагнитЭнерго» и согласно справке 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма удержанного налога в 2014 году составила <данные изъяты>. Заявитель ДД.ММ.ГГГГ подала налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2014 год на возврат суммы социального налогового вычета в размере <данные изъяты>; денежные средства получены на расчетный счет ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, ФИО1 указывает, что ДД.ММ.ГГГГ приобрела квартиру по адресу: 350016, <адрес>, ул. им. <адрес>., <адрес>, стоимостью <данные изъяты>; возможная сумма имущественного налогового вычета - <данные изъяты>.

Истец в 2015 - 2016 годах воспользовалась правом, предусмотренным подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), оформила уведомления в Инспекции о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и через налогового агента ООО «МагнитЭнерго» вернула удержанный НДФЛ: за 2015 год в сумме <данные изъяты> (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);за 2016 год в сумме <данные изъяты> (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год на возврат налога в размере <данные изъяты>; денежные средства получены на расчетный счет ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток имущественного налогового вычета на 2017 год составил <данные изъяты> (218 400,00 - 18 133,00 - 68 114,00 - 50 763,00).

С ДД.ММ.ГГГГ согласно решению Бюро № филиала ФКУ «ГБ МСЭ по <адрес>» Минтруда России является пенсионером по инвалидности. В соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию сданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год и корректировка №ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с тем, что ранее ДД.ММ.ГГГГ предоставлялась декларация на возврат социального налогового вычета на обучение в 2014 году.

Истцу для урегулирования возникшего недоразумения и с целью возврата денежных средств, направлены в налоговый орган и уполномоченному по правам человека в РФ письма от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ б/н. В полученном ответе (письмо от ДД.ММ.ГГГГ № УФНС России по <адрес>) ФИО1 необоснованно подтвержден отказ в возврате имущественного налогового вычета за 2014 год в сумме <данные изъяты>, социального налогового вычета за 2017 год в сумме <данные изъяты>, оставлено в силе требование об уплате НДФЛ за 2014 год в сумме <данные изъяты> + пени, а также указано на зачисление социального налогового вычета за 2017 год в размере <данные изъяты> в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

Одним из требований истицы является возврат переплаты по имущественным налогам физических лиц.

Так, истица указывает, что в соответствии со ст. 407 НК РФ имеет право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Категория налогоплательщика - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота представляется в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Право на льготу подтверждено Инспекцией в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 полагает, что возврату из бюджета подлежат уплаченные ею суммы налога на имущество физических лиц в общем размере <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты> за 2016 год; <данные изъяты> за 2017 год; <данные изъяты> за 2018 год.

Статьей 220 НК РФ предусмотрен порядок предоставления имущественных налоговых вычетов, который направлен на уменьшение налоговой базы (облагаемой налогом суммы дохода) по налогу на доходы физических лиц в соответствии с положениями НК РФ.

Налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода, который определен ст. 216 НК РФ, как календарный год. Порядок дальнейших действий должностных лиц налогового органа после поступления декларант налогоплательщика определен ст. 88 НК РФ.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

При подтверждении права на получение налогового вычета по результату камеральной налоговой проверки, сумма излишне уплаченного налога подле возврату согласно п. 6 ст. 78 НК РФ по письменному заявлю налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно информационной базе данных налоговых органов Соломиной в 2015 году приобретена квартира по адресу: <адрес>, ул. им. Котлярова в <адрес>, стоимостью <данные изъяты>; сумма имущественного налогов вычета составила <данные изъяты>.

Основание предоставления имущественного налогового вычета подтверждено Инспекцией в полной мере; порядок осуществления возврата ВД в общем размере <данные изъяты> не оспаривается истцом и подробно отражено в иске.

Так, ФИО1 в 2015 - 2016 годах на основании подп. 3 п. 1 ст. НК РФ налоговым агентом ООО «МагнитЭнерго» произведен возврат налога доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> и <данные изъяты> соответственно (согласно уведомлениям налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании предоставленных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ 2013 год (рег.№) и 2014 год (корректировка 1; рег.№ соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ Заявителю осуществлен возврат НДФЛ в общей сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> <данные изъяты>).

Согласно налоговой декларации за 2015 год (рег. №) ФИО1 произведен возврат НДФЛ в сумме <данные изъяты>.

Из указанных данных следует, что остаток имущественного налогов вычета, подлежащий возврату Заявителю, составил <данные изъяты> (218 400,0 18 133,00 - 68 114,00 - 48 615,00-10 183,00 - 9 751,00-11 359,00 - 50 763,00).

Применение налоговых вычетов по НДФЛ является правом налогоплательщика, носит заявительный характер, в том числе посредством декларирования в подаваемой в налоговый орган налоговой декларации по окончанию налогового периода.

Для актуализации начислений в карточке «Расчеты с бюджетом» по НДФ Листец имеет право на представление уточненной налоговой декларации форме 3-НДФЛ за 2014 год с корректно заполненными данными о доходах налоговых вычетах (с учетом всех ранее поданных деклараций за рассматривает период), что при наличии законодательных оснований послужит предпосылкой для разрешения спора по существу, в части возврата остатка имущественного налогового вычета в сумме <данные изъяты>.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2014 год (корректировка №), в которой в разделе 1 - отражена начисленная сумма налога к возврату из бюджета на <данные изъяты> меньше, чем ранее было возмещено истцу, а именно:

- налоговым агентом ООО «МагнитЭнерго» согласно справке 2-НДФЛ за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен и удержан НДФЛ в размере <данные изъяты>;

-по первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год (рег.№) предоставлен социальный налоговый вычет на обучение в сумме <данные изъяты>;

- по налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год (корректировка 1, рег. №) предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты>;

- итого по НДФЛ, удержанному ООО «МагнитЭнерго» за 2014 год, возврат произведен в общей сумме <данные изъяты> (1 482,00 + 11 359,00);

- по налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год (корректировка 2, рег. №) к возврату заявлена сумма <данные изъяты>, т.е. на 9 877,00 меньше возвращенной (12 841,00 - 2 964,00).

В результате у ФИО1 образовалась задолженность перед бюджетом.

Одновременно, ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация 3-НДФЛ за 2017 год (рег.№) с исчисленной суммой к возврату - <данные изъяты> (основание - п. 3 ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет на медицинские услуги).

После отражения указанных начислений в налоговых обязательствах ФИО1 образовалась недоимка по налогу в размере <данные изъяты> (9 877,00 начислено к уплате -1 626,00 исчислено к возврату).

В связи с наличием недоимки по НДФЛ Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ в адрес истца сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и сборам в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: по виду платежа «налог» - <данные изъяты>, по виду платежа «пеня» - <данные изъяты>. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией и его получение адресатом не оспаривается.

По данным Инспекции дальнейшие меры взыскания указанной задолженности не применялись.

В результанте представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год (корректировка 3, рег.№) данные налоговых обязательств приведены в соответствие, задолженность в размере <данные изъяты> и соответствующая пеня отсутствуют. В информационном ресурсе налогового органа требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога имеет статус «исполненного».

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями ндивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).

Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произвел соответствующие расходы. Перенос неиспользованного социального налогового вычета последующие налоговые периоды ст. 219 НК РФ не предусмотрен.

Данная позиция подтверждена письмом Минфина России от 20.03.2018 №.

Заявителем услуга по лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях получены 2017 году по договорам об организации отдыха № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «Санаторий «Малая Бухта», соответственно расходы за оплату указанных услуг произведены также в 2017 году. Данный факт послужило снованием ФИО1 претендовать, в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, на получение социального налогового вычета путем представления 14.02..2018 налоговой декларации 3-НДФЛ за налоговый период 2017 года (рег.№).

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ определено, что возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по и налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Налоговым органом подтверждено право ФИО1 на получение социального налогового вычета на медицинские услуги в сумме налога к возврату <данные изъяты>, заявленной в декларации 3-НДФЛ за 2017 год. Однако, ввиду наличия недоимки по НДФЛ в размере <данные изъяты> (образование) сумма <данные изъяты> зачтена в счет погашения.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом в 2022 году основания для предоставления социального налогового вычета за медицинские услуги, оплаченные Заявителем в 2017 год у налоговых органов отсутствуют в связи с пропуском срока. Однако данный срок судом восстановлен в связи на основании уважительных причин.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточке «Расчеты с бюджетом» у ФИО1 имеется переплата по НДФЛ старше 3-лет в сумме <данные изъяты>, подлежащая возврату в порядке ст. 78 НК РФ.

По смыслу ст. 400 ПК РФ установлены два основания для взимания налога на имущество физических лиц - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, норма п. 7 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, а нал; позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться н суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в судебном порядке, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока иск давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении а права.

При вышеуказанных обстоятельствах следует, что ответчик действовал с целью осуществления налогового контроля в рамках предоставленных полномочий и в соответствии с требованиями налогового законодательства.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 15 (части 2 и3), чт. 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы, Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3)

Так как случай является исключительным, связанным с болезнями, инвалидностью истицы, на основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 205 ГК РФ, суд находит возможным требования истца удовлетворить, восстановить срок на получение налоговых вычетов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России № по <адрес> о возврате из бюджета остатка имущественного налогового вычета за 2014 год, социального налогового вычета за услуги по лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях за 2017 год, возврата налога на имущество за 2016,2017 годы– удовлетворить.

Восстановить ФИО1 пропущенный срок исковой давности для возврата остатка имущественного налогового вычета за 2014 год и взыскать с ИФНС России по <адрес> (ИНН <***>) в пользу ФИО1 (ИНН <***>) денежные средства в размере <данные изъяты>;

Восстановить ФИО1 пропущенный срок для возврата остатка социального налогового вычета за услуги по лечению за 2017 год и взыскать с ИФНС России по <адрес> в пользу ФИО1 денежные средства в размере <данные изъяты>;

Восстановить ФИО1 пропущенный срок исковой давности для возврата налога на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты>; за 2017 год - в размере <данные изъяты> и взыскать с ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО1 денежные средства в размере <данные изъяты>; за 2017 год - в размере <данные изъяты>;

Взыскать с ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО1 почтовые расходы в размере <данные изъяты>;

Взыскать с ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО1 расходы за услуги по печати документов для иска к ИФНС России № по <адрес> в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в апелляционном порядке через Прикубанский районный суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий: