Решение по делу № 2А-2436/2025 от 17.09.2025 | Белорецкий городской суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а –2436/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2025 г. г. Белорецк, РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фархутдиновой Я.В.,

при секретаре Ахметчиной А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 2436/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование своих требований указала, что при осуществлении Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан контроля за своевременностью уплаты гражданами налоговых платежей, установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов, у которого по состоянию на ... образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 146150,93 руб. и которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового чета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления взыскании, составляет 15208, 22 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6 350 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8858,22 руб. по состоянию на ...

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6 350 руб.;

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

...

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 148925 руб. 63 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ... мировым судьей судебного участка №4 по г.Белорецку РБ судебный приказ №2а-843/2024 от ... отменен.

Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 15208, 22 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6 350 руб.;

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по РБ, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и его представитель ФИО2 с исковыми требованиями не согласились, указали о том, что налог в настоящее время погашен, а потому начисленные на него пени взысканию не подлежат.

Изучив письменные материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 №..., за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 146150,93 руб., которое до настоящего времени не погашено.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6 350 руб.;

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

...

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 148925,63 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 148925,63 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика, ... мировым судьей судебный приказ №2а-843/2024 от 28 февраля 2024 г. отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налога с и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

Расчет суммы налога и пени приложен к исковому заявлению.

Административным ответчиком со своей стороны представлены платежные поручения об уплате им налога:

- на сумму 15208,22 руб. от ...

- на сумму 40000 руб. от ...

Сведений о конкретном назначении платежа данные платежные поручения не содержат, УИН плательщиком в платёжных документах не указан.

Как следует из ответов истца на судебные запросы от 12 сентября 2025 г. и приложенных к ним расчетов в табличной форме, вышеуказанные платежи действительно имели место быть, отражены на едином налоговом счёте ФИО1, распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, в силу которого принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Так, денежная сумма в размере 15208,22 руб., поступившая от ФИО1 ..., распределена на:

- транспортный налог в размере 983,9 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ...;

- налог по страховым взносам ФОМС в фиксированном размере в размере 2932,28 руб. за 2020 г. по сроку уплаты ...;

- налог по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ...) в размере 11292,04 руб. за 2020 г. по сроку уплаты ...

При этом, денежная сумма в размере 40 000 руб., поступившая от ФИО1 ..., распределена на:

- налог по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ...) в размере 1133,94 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ...;

- налог по страховым взносам ФОМС в фиксированном размере в размере 294,46 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ...;

- транспортный налог в размере 6 350 руб. за 2020 г. по сроку уплаты ...;

- транспортный налог в размере 6 350 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ...

Испрашиваемый транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6 350 руб. ФИО1, таким образом, до настоящего времени не погашен, доказательств обратного суду не представлено и судом не добыто.

При таких обстоятельствах, данный налог подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан.

В части взыскания испрашиваемых пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8858,22 руб. по состоянию на ..., суд учитывает следующее.

Из представленной истцом во исполнение судебного запроса детализации видно, что данные пени начислены на следующие просроченные платежи:

- транспортный налог за 2021 г. в размере 6 350 руб.;

- транспортный налог за 2020 г. в размере 6 350 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2021 г. в размере 1133,94 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2021 г. в размере 294,46 руб.

- страховые взносы ОПС за 2020 г. в размере 32 448 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2020 г. в размере 8 426 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 7950 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб.;

- транспортный налог за 2018 г. в размере 4702 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2018 г. в размере 26 545 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 6 350 руб.

Часть данных налогов, как уже было сказано выше, уплачена ФИО1 по платежным поручениям от ...

Вместе с тем, по состоянию на ..., на которую были начислены данные пени, оплата налога приведена не была, что, вопреки доводам административного ответчика, свидетельствует о необходимости взыскания с него в пользу административного истца пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8858,22 руб. по состоянию на ...

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежи взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) задолженность в размере 15208, 22 руб. (пятнадцать тысяч двести восемь рублей двадцать две копейки), в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6 350 руб.;

Взыскать с ФИО1 №...) в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: Фархутдинова Я.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 сентября 2025 г.