Дело № 2а-1803/2022 (УИД 69RS0039-01-2022-003080-64)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года г. Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Набиеве А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7596,30 руб., пени в размере 672,52 руб., штраф в размере 41 325,60 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что 15.11.2019 ФИО1 утратила государственную регистрацию в качестве ИП в связи с прекращением деятельности. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год должна быть представлена не позднее 30.04.2020. Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 установленный НК РФ срок представления налоговой отчётности продлевается на 3 месяца, т.е. не позднее 30.07.2020. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена ФИО1 несвоевременно – 11.03.2021. Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена с пропуском установленного срока на 8 полных и неполных месяцев. За данное налоговое правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, составляет 137 752 руб. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № 5257 от 18.08.2021 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 41 325,60 руб. 11.03.2021 представителем налогоплательщика по доверенности представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно которой доход налогоплательщика за 2019 год превысил 300 000 руб., в связи с чем начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7596,30 руб. Административным истцом за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 672,52 руб. за период с 03.12.2019 по 20.05.2021. В связи с неуплатой страховых взносов, пени, штрафа в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности № 19265 от 21.05.2021, № 55397 от 04.10.2021 через его личный кабинет, которые налогоплательщиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 30.03.2022 по делу № 2а-2370/2021 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 30.11.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ранее поддерживал административные исковые требования в полном объеме по доводам, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась при надлежащем извещении. В своих письменных возражениях ссылается на то, что прекратила свою деятельность в качестве ИП 15.11.2019. Все необходимые платежи были произведены при закрытии ИП: взносы на обязательное медицинское страхование и взносы на обязательное пенсионное страхование. В период с 2019 по 2021 гг. административный ответчик в письменной и устной форме просил налоговый орган об отсрочке и уменьшении штрафных санкций по причине крайне сложного материального положения, связанного с отсутствием работы и большой налоговой нагрузкой, что было проигнорировано. ФИО1 признает, что несвоевременно подала декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, просит суд уменьшить сумму долга на 7596,30 руб. (сумму взносов на ОПС), а также на сумму пени по этим взносам - 672,52 руб. Также просит учесть платежи уже совершенные по данному взысканию: оплата задолженности в размере 500 руб. и штрафа за несвоевременную подачу декларации в размере 1000 руб., а также средства полученные со счетов ответчика по судебным приказам по делам № 2а-2370/2021 и №2а-1765/2021.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в период с 08.09.2017 по 15.11.2019 осуществляла предпринимательскую деятельность.

Как следует из подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налоговый период определяется в соответствии со ст. 216 НК РФ, как календарный год.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" срок представления налоговой отчетности, в том числе налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, продлен на три месяца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена несвоевременно: 11.03.2021, что не оспаривается административным ответчиком.

Сумма налога на доходы административного ответчика, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, составляет 137 752 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника инспекции Межрайонной ИФНС №10 по Тверской области № 6257 от 18.08.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного главой 16 НК РФ, в виде штрафа в размере 41 325,60 руб.

Расчет суммы штрафа проверен судом и признан арифметически верным.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности - индивидуальные предприниматели.

Размер взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, размер взносов определяется в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым подпункта 1, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1,2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год несвоевременно: 11.03.2021.

Из представленной декларации следует, что доход административного ответчика за 2019 год превысил 300 000 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, исчисленные налоговым органом из фиксированной суммы, установленной ст. 430 НК РФ при величине дохода налогоплательщика менее 300 000 руб., были уплачены ФИО1 20.11.2019, что подтверждается копией чека-ордера и не оспаривается административным истцом.

На основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, административный истец исчислил налогоплательщику остальную часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2019 год.

Таким образом, размер неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составил 7596,30 руб.

Расчет размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным.

ФИО1 не исполнила своей обязанности, и у нее возникла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7596,30 руб.

В связи с этим административному ответчику были начислены пени за период с 03.12.2019 по 20.05.2021. Расчет пени проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным.

Административный истец через личный кабинет налогоплательщика направил административному ответчику требование № 19265 от 21.05.202 об уплате недоимки по страховым взносам, пени со сроком исполнения до 22.06.2021, и требование № 55397 от 04.10.2021 об уплате штрафа со сроком исполнения до 16.11.2021, что подтверждается материалами дела.

После истечения указанных в требованиях сроков, страховые взносы, пени, штраф административным ответчиком уплачены не были.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку задолженность по страховым взносам, пени, штраф не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении сроков, установленных в требованиях об уплате налога, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области, мировым судьей судебного участка № 80 Тверской области от 30.03.2022 по делу № 2а-2370/2021 ходатайство должника ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа удовлетворено, пропущенный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа восстановлен, судебный приказ от 30.11.2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный срок.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7596,30 руб., пени в размере 672,52 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 41 325,60 руб. не выполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Представленная административным ответчиком копия чека-ордера от 20.11.2019 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год не относится к предмету настоящего спора.

Представленная ФИО1 распечатка, свидетельствующая об уплате задолженности в размере 500 руб. по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ, также не относится к предмету спора, поскольку из представленной ПРОСП г. Твери УФССП России по Тверской области копии материалов вышеуказанного исполнительного производства следует, что предметом исполнения является госпошлина, присужденная судом, в размере 2100,91 руб. на основании исполнительного документа, выданного судебным участком №80 Тверской области по делу № 2-1765/2021.

Представленная административным ответчиком распечатка, свидетельствующая об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 1000 руб. не относится к предмету спора, поскольку указанный платеж был совершен 19.03.2021, тогда как решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, являющееся предметом настоящего спора, вынесено 18.08.2021.

Довод административного ответчика о том, что с его счетов были перечислены денежные средства в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 30.11.2021 по делу № 2а-2370/2021, впоследствии отмененного, ничем не подтвержден. Согласно ответу ПРОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, а также распечатки с сайта ФССП России, в отношении ФИО1 было возбуждено только одно исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 30.11.2021 по делу № 2а-2370/2021 не возбуждалось.

Учитывая вышеизложенное, требование административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени обосновано и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ (п. 2 ст. 114 НК РФ).

Если имеется хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, перечислены в п. 1 ст. 112 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Как следует из этой нормы, право устанавливать наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, а также право уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.

В п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой гл. 16 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимися в постановлении от 15.07.1999 N 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Суд, принимая во внимание наличие смягчающих ответственность обстоятельств - тяжелое материальное положение налогоплательщика, учитывая на момент совершения правонарушения и на момент рассмотрения дела общеизвестные негативные последствия, вызванные коронавирусной инфекцией, и недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций, а также принимаемые Правительством Российской Федерации в указанных условиях меры по поддержке экономики, исходя из принципа соразмерности, считает возможным уменьшить размер штрафа в соответствии со статьями 112-114 НК РФ, исчислив налоговую санкцию в размере 20 662,80 руб.

При вышеуказанных обстоятельствах суд полагает, что снижение размера штрафных санкций будет отвечать принципу баланса частных и публичных интересов и не нарушит принципы соразмерности и справедливости.

Снижение суммы штрафа не несет за собой ущерба бюджету, поскольку согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, Определении от 04.07.2002 N 202-О, компенсацией потерь бюджета в связи с несвоевременной уплатой в бюджет налогов является пеня, которая представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7596,30 руб., пени в размере 672,52 руб. за период с 03.12.2019 по 20.05.2021, штраф в размере 20 662,80 руб., а всего 28 931 (двадцать восемь тысяч девятьсот тридцать один) рубль 62 копейки.

В удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика штрафа в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тверь в размере 1068 (одна тысяча шестьдесят восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 10.01.2023.

Председательствующий О.В. Гусева