РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Минусинск 29 марта 2023г. Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шибановой Р.В.,

при секретаре Лысовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1152/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по земельного налогу за 2018 год в размере 70,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 12.01.2021 в размере 0,42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в сумме 30 441,81 руб., пени за период с 24.12.2020 по 12.01.2021 в сумме 86,25 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за 2020 в сумме 7905,04 руб., пени за период с 24.12.2020 по 12.01.2021 в сумме 22,40 руб., на общую сумму 38 525,92 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в спорный период являлась собственником 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, <данные изъяты>, период владения в 2018 году 8 из 12 месяцев, в связи с чем, подлежал исчислению и уплате земельный налог, однако, административный ответчик в добровольном порядке свою обязанность по уплате налогов не исполняла, в результате чего образовалась задолженность по земельному налогу. Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.03.2004 по 08.12.2020. Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Таким образом, ФИО1 обязана уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 31.12.2020 года. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена, начислены пени. В связи с тем, что налоги не были уплачены, налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование об уплате налогов, пени № № от 13.01.2021 года со сроком исполнения до 19.04.2021 года. Судебный приказ от 22.10.2021 о взыскании задолженности по налогу и пени, выданный мировым судьей судебного участка №99 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края по заявлению должника 02.09.2022 был отменен, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, причины неявки не сообщила, связи с чем, суд полагает рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса (далее НК) РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. (ст.388 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели является плательщиками страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году (8 месяцев из 12, дата прекращения регистрации права 31.08.2018г.) являлась собственником 1/3 доли земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер №, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю был произведен расчет земельного налога за 2018г. в размере 70 руб.

Согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 24.03.2004 по 08.12.2020 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётный период 2020 года (с 01.01.2020 по 08.12.2020) составляет 30 441,81 рублей, из расчета 32 448/12х11мес.=29744 руб.; 32448/12 мес./31 день х 8 дн. = 697,81 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за 2020 (с 01.01.2020 по 08.12.2020) составляет 7905,04 руб., из расчета 8 426/12 мес.х11 мес. = 7723,83 руб.; 8426/12 мес./31 деньх8 дн. = 181,21 руб.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

01.09.2020г. в адрес административного ответчика по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №23631506, в котором были исчислены налоги (л.д. 16). Однако, в установленный законодателем срок уплата налогов плательщиком не произведена.

За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов начислена пеня: по земельному налогу за период с 24.12.2020 по 12.01.2021 в размере 0,42 руб.; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 24.12.2020 по 12.01.2021 в сумме 86,25 руб.; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 24.12.2020 по 12.01.2021 в сумме 22,40 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате земельного налога, страховых взносов, в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № № об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год, страховым взносам за 2020 год по состоянию на 13.01.2021г., в срок до 19.04.2021г. (л.д.30).

Вместе с тем, налоги, страховые взносы по требованиям налогового органа ответчиком не уплачены. Доказательств исполнения обязательств не представлено.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании истекал 19.10.2021г.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа (15.10.2021г.). Судебный приказ, вынесенный 22.10.2021 отменен определением мирового судьи от 02.09.2022 в связи с поступившими возражениями должника. (л.д.17)

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и пени, страховым взносам Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась 13.02.2023, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2018г., уплате стразовых взносов за 2020 год административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки и пени административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам, в связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 1356 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки, – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, задолженность:

- по земельному налогу за 2018г. в размере 70 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 12.01.2021 в размере 0,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в сумме 30441,81 руб., пени за период с 24.12.2020 по 12.01.2021 в сумме 86,25 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС за 2020 в сумме 7905,04 руб., пени за период с 24.12.2020 по 12.01.2021 в сумме 22,40 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1356 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Р.В. Шибанова

Мотивированный текст решения составлен 12.04.2023г.