Дело № 2а-2067/2023, УИД 50RS0006-01-2023-002406-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 декабря 2023 года г.Долгопрудный
Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Разиной И.С.,
с участием административного ответчика ФИО6
при секретаре Жарких А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по № 13 Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
установил:
МРИ ФНС России № 13 по Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год, а также пени. Указав в обоснование следующее.
Административный ответчик состоял на налоговом учете в МРИ с 13.04.2004 по 30.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В результате неисполнения обязанности по уплате страховых взносов задолженность должника составила: по требованию № 3048 от 14.01.2020
фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование за 2019, если доход не превышает 300 000 руб.: 6 884 рублей, на сумму недоимки начислены пени за период 01.01.2020-13.01.2020 в размере 18,64 руб.
фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование за 2019, если доход не превышает 300 000 руб.: 29 354 руб., на сумму недоимки начислены пени за период 01.01.2020-13.01.2020 в размере 79,50 руб.
Инспекцией в адрес мирового судьи 31 судебного участка Долгопрудненского судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налогу, 30.06.2021 вынесен судебный приказ № 2a-1444/2022, который отменен в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно заявленных налоговым органом требований.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представив письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддерживают полностью с учетом дополнительной письменной позиции, и представленного регистрационного дела ИП.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что он никогда не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, в течении всей своей жизни периодически находился в местах лишения свободы и никакой предпринимательской деятельности не осуществлял. Кроме того, в заявленный налоговым органом период, с 19.07.2019 по 12.04.2022 отбывал наказание в местах лишения свободы. Считает, что поскольку он не знал о регистрации на него ИП, при том что никогда не осуществлял предпринимательскую деятельность и не имел прибыли, не должен уплачивать страховые взносы. В иске просил отказать.
Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, выслушав объяснение административного ответчика, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после 01.01.2017, регулируются нормами гл. 34 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Исходя из положений п. п. 1, 3, 7 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую плательщик сборов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых платежей, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты, если иное не предусмотрено специальными нормами кодекса.
В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или) страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или) страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном кодексом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ нотариусом <адрес> ФИО4 засвидетельствована подпись ФИО1 на заявлении в МИ ФНС № 46 по г.Москвы о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (на эту дату был зарегистрирован в г.Москва).
Решением МИ ФНС России № 46 по г.Москве № 12040 от 07.04.2004 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН №. Сведения внесены в ЕГРИП, запись от 13.04.2004 №.
В связи с изменением места жительства (с Москвы на Долгопрудный), административный ответчик как индивидуальный предприниматель 28.06.2015 снят с учета в МИ ФНС России № 18 по г.Москве и поставлен на учет в НО по месту жительства, в МРИ ФНС России № 13 по Московской области.
30.06.2015 в ЕГРИП внесена запись о передаче регистрационного дела в иной регистрирующий орган – МРИ ФНС России № 13 по Московской области.
Решением налогового органа МРИ ФНС России № 23 по Московской области от 12.10.2020 № 14196 о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, на основании ст.224 федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с наличием признаков недействующего индивидуального предпринимателя, принято решение о предстоящем исключении из ЕГРИП в отношении ИП ФИО1.
30.11.2020 решением налогового органа № 14196-И – ИП ФИО1 исключен из ЕГРИП недействующего индивидуального предпринимателя.
Таким образом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.04.2004 и прекратил деятельность 30.11.2020.
В соответствий со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения статуса индивидуального предпринимателя, статуса адвоката в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального Предпринимателя, адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плетельщиками.
В нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил.
Страховые взносы на ОМС за 2019 год.
Фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование за 2019 год, если доход не превышает 300000 руб.: 6 884 руб.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2019 год, в соответствии со
статьей 75 НК РФ, начислены пени за каждый день просрочки платежа, из расчета за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 – недоимка для пени 6884 руб. х 13 (количество дней просрочки) х ставка ЦБ РФ 6,25%, что составляет 18,64 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2019 год
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, если доход не превышает 300000 руб.: 29 354 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2019 год, в соответствий со
статьей 75 НК РФ, начислены пени за каждый день просрочки платежа, из расчета за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 – недоимка для пени 29 354 руб. х 13 (количество дней просрочки) х ставка ЦБ РФ 6,25%, что составляет 79,50 руб.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате № 3048 от 14.01.2020 с установленным сроком добровольной уплаты до 06.02.2020. Данное требования оставлены без исполнения.
На основании заявления налогового органа мировым судьей 31 судебного участка Долгопрудненского судебного района Московской области 30.06.2021 вынесен судебный приказ № 2a-1444/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который отменен мировым судьей 11.04.2023 в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно заявленных налоговым органом требований.
До настоящего времени страховые взносы и пени административным ответчиком не уплачены, что им не отрицается.
Обсуждая доводы административного ответчика о том, что ввиду его нахождения в местах лишения свободы он не осуществлял предпринимательскую деятельность и, соответственно, взыскание страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию является незаконным, суд отмечает, что действительно в указанный налоговый период 2019 года, начиная с 19.07.2019 согласно установленным материалам дела, он отбывал наказание в местах лишения свободы до 12.04.2022. Однако само по себе данное обстоятельство не может являться безусловным основанием для освобождения от обязательств по уплате страховых взносов за весь 2019 год, поскольку до 18.07.2019, включительно, административный ответчик ФИО1 имел возможность обратится с заявлением о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, однако этого не сделал.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично, за 6 месяцев 18 дней 2019 года, т.е. до 18.07.2019 года, включительно, исходя из следующего расчета.
По взносам на обязательное медицинское страхование 2019 год:
6884 руб. : 12 мес. = 576,6667 руб./мес.; 576,6667 руб. : 31 дн. (июль 2019) = 18,6021р
576,6667 руб. х 6 мес. = 3442 руб.; 18,6021 руб. х 18 дн. = 334,8387 руб.
Итого: 3 726,84 руб. (3442 + 334,84).
Соответственно, размер пени за период с 01.01.2020 по 13.04.2020 – 10 руб. 23 коп.
По взносам на обязательное пенсионное страхование 2019 год:
29 354 руб. : 12 мес. = 2446,1667 руб./мес.; 2446,1667 руб. : 31 дн. (июль 2019) = 78,9086 руб.
2446,1667 руб. х 6 мес. = 14 677 руб.; 78,9086 руб. х 18 дн. = 1420,35 руб.
Итого: 16 097,35 руб. (14677 + 1420,35).
Соответственно, размер пени за период с 01.01.2020 по 13.04.2020 – 43 руб. 60 коп.
С учетом вышеуказанного и установленного судом, суд не соглашается с позицией административного истца, принимая во внимание, что административный ответчик в период с 19 июля 2019 года по 12 апреля 2022 года отбывал наказание в местах лишения свободы, предпринимательскую деятельность не осуществлял, отказаться от статуса индивидуального предпринимателя объективной возможности не имел, поскольку отсутствовала возможность уплатить государственную пошлину и представить необходимые сведения, в связи с чем имеются основания для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов за указанный период с 19.07.2019 по 31.12.2019.
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определения от 12 апреля 2005 года № 164-О "По жалобе гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", 12 мая 2005 года N 213-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав положением пункта 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Таким образом, административный ответчик фактически прекратив предпринимательскую деятельность, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 не отказался, поскольку отбывал уголовное наказание в местах лишения свободы, в связи с чем, имеются обстоятельства исключительного характера, препятствующие административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
При этом, суд обращает внимание, что в период отбывания наказания, а именно, 30.11.2020 решением налогового органа ИП ФИО1 исключен из ЕГРИП как недействующий ИП, что отражено в выписке из ЕГРИП.
Руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по № 13 Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 13 по Московской области (Получатель – Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН <***>, КПП 770801001, в отделении Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г.Тула), БИК 017003 983, счет банка получателя 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, назначение платежа – единый налоговый платеж) недоимку
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 442 рубля, пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 10 руб. 23 коп.
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16 097 руб. 35 коп., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 43 руб. 60 коп.
Всего ко взысканию: 19 593 руб. 18 коп.
В удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам за период с 19.07.2019 по 31.12.2019, пени – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 13 декабря 2023 года
Судья И.С. Разина