Решение по делу № 2А-1610/2024 от 24.04.2025

16RS0037-01-2024-004248-60

дело № 2а-71/2025 (2а-1610/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года <адрес> РТ

Бугульминский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Барабошкиной Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС, штрафов и денежных взысканий,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС, штрафов и денежных взысканий.

В обоснование требований указано, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50 852,97 рублей, в том числе налог – 48 169,00 рублей, пени – 1 672,09 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере 2 327,00 рублей за 2022 год;

- налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 011,88 рублей за 2021 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рубля за 2023 год;

- пени в размере 1 672,09 рубля.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 672,09 рубля.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Бугульминскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

С учетом уточнения исковых требований, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 44032,97 рублей, из которых:

- Страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере – 41349,00 рублей за 2023 год;

- Пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1672,09 рублей.

- Налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 011,88 рублей за 2021 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, при подаче административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, в связи с тем, что является ветераном боевых действий и освобожден от уплаты налогов.

Представители привлеченных к участию в деле в качестве третьих лиц, Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес>, Управления ФНС по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены, заявлений и ходатайств не поступило.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации № 146-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету па едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в соответствии с данными информационных ресурсов имеются сведения о следующих постановках ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в качестве оценщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортный налог в размере 2 327,00 рублей за 2022 год;

- налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 011,88 рублей за 2021 год;

- пени в размере 1 672,09 рубля.

В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Бугульминскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ №а-204/2024, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

В ходе рассмотрения настоящего административного иска, административным ответчиком была произведена частичная оплата транспортного налога в сумме 2327,00 рублей за 2022 год.

Таким образом задолженность административного ответчика по страховым взносам, пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС, штрафов и денежных взысканий составляет 44032,97 рублей, из которых:

- Пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1672,09 рублей.

- Налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 011,88 рублей за 2021 год.

Довод административного ответчика о том, что он освобожден от уплаты налогов в связи с выполнением задач специальной военной операции подлежит отклонению ввиду следующего.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Налогоплательщики, проходящие военную службу по контракту, имеют право на освобождение от уплаты страховых взносов за периоды начиная с 24.февраля 2022 года при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об; освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Период прохождения военной службы по контракту подтверждается документами (копия контракт, выписка из приказа, справка и т. д.). содержащими следующие сведения: о дате вступления в силу контракта; о дате окончания действия контракта.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от ФИО1, поступило заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (форма КНД 1150081) с периодом освобождения с ДД.ММ.ГГГГ по 10 января.2024 года и приложенным документом - Справка от Военного комиссариата <адрес> и <адрес> Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ об участии в специальной военной операции.

Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № даны разъяснения по освобождению от уплаты страховых взносов в фиксированном размере. В приложение к письму приведен перечень документов подтверждающих право «льготных» периодов. В п.7 данного приложения указан период пребывания в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 61-ФЗ «Об обороне» (п. 12 ст. 12 ч. 1 Федерального закона № 400-ФЗ), подтверждающий справками воинских подразделений, военных комиссариатов, справками архивных учреждений, справками уполномоченных органов в области обороны (с указанием периодов пребывания).

Согласно ст. 22.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 61-ФЗ "Об обороне" добровольческие формирования могут создаваться Министерством обороны Российской Федерации (Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации) по решению Президента Российской Федерации.

Численность добровольческих формирований, их организация, районы их действий, стоящие перед ними задачи, порядок управления ими, срок использования добровольческих формирований, а также порядок прекращения и иные вопросы их деятельности определяются Министерством обороны Российской Федерации (Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации) исходя из задач, стоящих перед Вооруженными Силами Российской Федерации (войсками национальной гвардии Российской Федерации).

В состав добровольческих формирований входят граждане Российской Федерации, добровольно поступившие в добровольческие формирования, а также могут входить военнослужащие, направленные в них Министерством обороны Российской Федерации (военнослужащие и сотрудники, направленные Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации).

Гражданин Российской Федерации может поступить в добровольческое формирование путем заключения контракта о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации). Термин "контракт о пребывании в добровольческом формировании" и термин "контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации" в федеральных законах используются в одном значении.

Лица, пребывающие в добровольческих формированиях, приводятся к присяге в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Порядок поступления граждан Российской Федерации в добровольческие формирования и пребывания в них, требования, предъявляемые к гражданам Российской Федерации, поступающим в добровольческие формирования и пребывающим в них, а также порядок исключения граждан Российской Федерации из добровольческих формирований определяется Министерством обороны Российской Федерации (Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации).

Контракт о пребывании в добровольческом формировании заключается между гражданином Российской Федерации и Министерством обороны Российской Федерации (Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации) письменно по типовой форме и в порядке, которые определяются Министерством обороны Российской Федерации (Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации). В указанном контракте закрепляются добровольность поступления гражданина Российской Федерации в добровольческое формирование, срок, в течение которого гражданин Российской Федерации обязуется пребывать в нем, и условия пребывания в добровольческом формировании, определяемые Министерством обороны Российской Федерации (Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации). Указанный контракт вступает в силу со дня его подписания уполномоченным должностным лицом и прекращает свое действие со дня исключения гражданина Российской Федерации из добровольческого формирования по одному из оснований, предусмотренных пунктами 7 - 9 настоящей статьи.

Граждане Российской Федерации, пребывающие в добровольческих формированиях, имеют статус (совокупность прав, обязанностей и ответственности), устанавливаемый федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. На таких граждан в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, распространяется статус военнослужащих. |

Согласно письма Войсковой части Полевая почта 71474 от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 заключил соглашение на выполнение служебных заданий с формированием «8ДБР».

При этом формирование «8ДБР» в состав вооруженных сил Российской Федерации не входит, добровольческим формированием, созданным Минобороны России не является. Лица, пребывающие в составе содействующих организаций, не обладают ни статусом военнослужащего, ни статусом добровольца.

Довод административного ответчика о том, что он освобожден от уплаты налогов в связи с тем, что является военным пенсионером подлежит отклонению ввиду следующего.

В письме Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №№ «О прекращении обязанности по уплате страховых взносов у индивидуальных предпринимателей – военных пенсионеров» говорится о прекращении обязанности по уплате страховых взносов у индивидуальных предпринимателей - военных пенсионеров.

Документ связан с изменениями в законодательстве, которые вступили в силу ДД.ММ.ГГГГ Согласно им, индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие, частные нотариусы, являющиеся военными пенсионерами – получателями пенсии за выслугу лет или по инвалидности, освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но могут платить их добровольно.

Эти лица уплачивают страховые взносы только на обязательное медицинское страхование в размере 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов. Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ. Положения данного письма ФНС не распространяются на страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Также, в удостоверении у ФИО1 указано, что имеет права; на льготы, установленные п.1 ст.16 ФЗ «О ветеранах», согласно которого:

Ветеранам боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1-4, 8 пункта 1 статьи 3 настоящего Федерального закона, предоставляются следующие меры социальной поддержки:

1) льготы по пенсионному обеспечению в соответствии с законодательством;

3) обеспечение за счет средств федерального бюджета жильем ветеранов боевых действий, нуждающихся в улучшении жилищных условий, вставших на учет до ДД.ММ.ГГГГ, которое осуществляется в соответствии с положениями статьи 23.2 настоящего Федерального закона. Ветераны боевых действий, вставшие на учет после ДД.ММ.ГГГГ, обеспечиваются жильем в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации;

5) компенсация расходов на оплату жилых помещений в размере 50 процентов:

платы за наем и (или) платы за содержание жилого помещения, включающей в себя плату за услуги, работы по управлению многоквартирным домом, за содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, исходя из занимаемой соответственно нанимателями либо собственниками общей площади жилых помещений (в коммунальных квартирах - занимаемой жилой площади);

взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, но не более 50 процентов указанного взноса, рассчитанного исходя из минимального размера взноса на капитальный ремонт на один квадратный метр общей площади жилого помещения в месяц, установленного нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, и занимаемой общей площади жилых помещений (в коммунальных квартирах - занимаемой жилой площади).

Меры социальной поддержки по оплате жилых помещений предоставляются лицам, проживающим в жилых помещениях независимо от вида жилищного фонда, а также членам семей ветеранов боевых действий, совместно с ними проживающим;

первоочередная установка квартирного телефона;

преимущество при вступлении в жилищные, жилищно- строительные, гаражные кооперативы, в том числе при формировании списков граждан, имеющих право быть принятыми в члены жилищно- строительного кооператива, создаваемого в соответствии с федеральными законами, первоочередное право на приобретение садовых земельных участков или огородных земельных участков;

сохранение права на получение медицинской помощи в медицинских организациях, к которым указанные лица были прикреплены в период работы до выхода на пенсию, а также внеочередное оказание медицинской помощи в рамках программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в медицинских организациях (в том числе в госпиталях ветеранов войн), подведомственных федеральным органам исполнительной власти, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в медицинских организациях, подведомственных исполнительным органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;

обеспечение протезами (кроме зубных протезов) и протезно- ортопедическими изделиями в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

использование ежегодного отпуска в удобное для них время и предоставление отпуска без сохранения заработной платы сроком до 35 календарных дней в году;

преимущественное пользование всеми видами услуг организаций связи, организаций культуры и физкультурно-спортивных организаций, внеочередное приобретение билетов на все виды транспорта;

профессиональное обучение и дополнительное профессиональное образование за счет средств работодателя;

Норма п. 1 ст.16 ФЗ «О ветеранах» не предусматривает право ветерана на освобождение от уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, об обоснованности исковых требований налогового органа.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец в силу закона, в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС, штрафов и денежных взысканий удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства 44032,97 рублей, из которых:

- Пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1672,09 рублей.

- Налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 011,88 рублей за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Бугульминский городской суд Республики Татарстан.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Барабошкина Т.М.

Решение вступило в законную силу «____»______________20___ года.

Судья: Барабошкина Т.М.

Дата составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.