Решение по делу № 2А-1339/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-1339/2025

УИД: 61RS0023-01-2025-000598-70

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

31 марта 2025 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Яковлевой Ю.В., при секретаре судебного заседания Петраковой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по следующим основаниям: ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 935 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчик транспортный налог не уплатил, задолженность по уплате транспортного налога включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188 447 руб. 80 коп., в том числе пени 25 375 руб. 40 коп., которая состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, транспортный налог, штрафы за налоговые правонарушения.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет – общее сальдо в сумме 219 745 руб. 97 коп., в том числе 51 246 руб. 18 коп.

Остаток непогашенной заложенности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 42 848 руб. 82 коп.

После применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ непогашенный остаток пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 188,07 руб.

После применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ непогашенный остаток пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 41 907,5 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо задолженность по пени составляет 8 397,36 руб.

ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности указанная в требовании до настоящего времени не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-5-608/2024, который в последствии был отменен, в связи с возражениями должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10 332,36 руб. в том числе: по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 935 руб., пени ЕНС в размере 8 397,36 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что задолженность на настоящий момент не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Извещения на имя административного ответчика возвращены за истечением срока хранения.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами, налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы её принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1935 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчик транспортный налог не уплатил, задолженность по уплате транспортного налога включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188 447 руб. 80 коп., в том числе пени 25 375 руб. 40 коп.

Отрицательное сальдо состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - сальдо налог 78 309,39 руб., сальдо пени 10 777,5 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения – сальдо налог 30 000 руб., сальдо пени 2 525,74 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - сальдо налог 25 266,51 руб., сальдо пени 7 417,9 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения – сальдо налог 20 507,34 руб., сальдо пени 2 821,53 руб., транспортный налог – сальдо налог 8 864,16, сальдо пени 1 832,73, штрафы за налоговые правонарушения 125 руб.

После применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ непогашенный остаток пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 188,07 руб.

После применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ непогашенный остаток пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 41 907,5 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо задолженность по пени составляет 8 397,36 руб.

Сумма задолженности указанная в требовании до настоящего времени не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-5-608/2024, который в последствие был отменен, в связи с возражениями должника.

Таким образом, налоговым органом ввиду наличия недоимки в установленном законом порядке приняты меры к ее принудительному взысканию: выставлено требование об уплате задолженности, определен срок исполнения требования, по итогам неисполнения которого инициировано обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Кроме того, поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд полагает, что в силу положений ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) задолженность в размере 10 332,36 руб. в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 935 руб.,

- пени ЕНС в размере 8 397,36 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Яковлева

Мотивированное решение суда изготовлено 11 апреля 2025 г.