УИД № 50RS0003-01-2023-003063-89
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 ноября 2023 года г. Воскресенск
Воскресенский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Родиной Л.В.,
при секретаре судебного заседания Турусовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2637/2023 по административному исковому заявлению МИФНС № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 38 912,10 руб., состоящем из недоимки: по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, за период с 01.01.2019 года по 11.06.2020 года в размере 351,44 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 30 798,08 руб., пени за период с 21.01.2019 года по 31.03.2022 года в размере 7 762,58 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2002 г. по 09.07.2018 г. и в указанный период являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 находилась на специальном налоговом режиме – Патентная система налогообложения. На период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. ей был выдан Патент от 07.12.2017 г. №. В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое требование № от 23.09.2022 года, однако, недоимка в заявленном налоговым органом размере ФИО1 до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, копию диплома о высшем юридическом образовании представивший (л.д. 29-30), явился, настаивал на удовлетворении заявленных требований в полном объеме, пояснив, что безнадежной к взысканию по ст. 59 НК РФ не может быть признана недоимка по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, за период с 01.01.2019 года по 11.06.2020 года в размере 351,44 руб.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 явилась, признала иск в части взыскания пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, за период с 01.01.2019 года по 11.06.2020 года в размере 351,44 руб. Просила отказать в удовлетворении иска в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, признав данную задолженность безнадежной к взысканию в соответствие со ст. 59 НК РФ.
Суд, изучив материалы дела, выслушав стороны, приходит к следующему.
Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).
В силу п.п.1, 5 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
На основании ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
На основании п.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2002 г. по 09.07.2018 г., являясь в указанный период плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов (л.д. 23-24).
07.12.2017 г. ФИО1 был выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г., согласно которому размер налога за год составляет 26 601 руб., из которого 1/3 суммы налога 8 867 руб. подлежит уплате не позднее 02.04.2018 г., а 2/3 суммы налога – 17 734 руб. – не позднее 31.12.2018 г. (л.д. 11-12).
В связи с неполной и несвоевременной оплатой административным ответчиком в установленные НК РФ сроки страховых взносов на пенсионное страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, в адрес ФИО1 23.09.2022 г. через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 23.09.2022 г., со сроком уплаты до 28.10.2022 г. (л.д. 13-14, 19).
Согласно ст. 69 п.4 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налогового требования и потому оно считается ею полученным.
Размер взыскиваемой административным истцом задолженности, подтвержден расшифровкой задолженности (л.д. 9), расчетом пени (л.д. 15-18) и административным ответчиком не оспаривался.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области от 03.03.2023 г. судебный приказ, выданный 14.02.2023 года ИФНС России по городу Воскресенску Московской области на взыскание недоимки в размере 38 915,10 руб. по вышеуказанному требованию, отменен (л.д. 10).
Настоящее административное исковое заявление подано в Воскресенский городской суд Московской области 29.08.2023 г. (л.д. 3), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.
Согласно части 1 статьи 11 ФЗ от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу 29 декабря 2017 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу части 2 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.
Согласно пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Поскольку в силу приведенных выше положений Федерального закона, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, и, соответственно, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 30 798,08 руб., пени за период с 21.01.2019 года по 31.03.2022 года в размере 7 762,58 руб. в связи с истечением установленного срока ее взыскания, вне зависимости от даты их начисления налоговым органом, иное бы привело к нарушению равенства граждан перед Законом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска МИФНС № 18 по Московской области к ФИО1 в части взыскания страховых взносов, пени по страховым взносам, ввиду безнадежности взыскания указанных сумм.
При этом, недоимка по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, за период с 01.01.2019 года по 11.06.2020 года в размере 351,44 руб., исчисленном исходя из размера налога 12 827 руб. (за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) и срока уплаты задолженности по налогу, признанная административным ответчиком, подлежит взысканию в пользу Инспекции, поскольку судом безусловно установлено, что на момент рассмотрения дела она ФИО1 не оплачена.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 400 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МИФНС № 18 по Московской области недоимку по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, за период с 01.01.2019 года по 11.06.2020 года в размере 351 (триста пятьдесят один рубль) 44 копейки.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
В удовлетворении иска в части взыскания страховых взносов, пени по страховым взносам – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Л.В. Родина
Решение в окончательной форме принято 27.11.2023 года