Решение по делу № 2А-635/2025 от 07.11.2025 | Татарский районный суд (Новосибирская область)

дело №а-635/2025

поступило в суд 18.08.2025 года

уид 54RS0035-01-2025-001162-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 ноября 2025 года г. Татарск Новосибирская область

Татарский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Люсевой;

при секретаре судебного заседания А.Н. Тыщенко;

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указывая, что межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Татарского судебного района Новосибирской области с заявлением от 10.01.2025 №491 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-140/2025-26-1 от 24.01.2025, который впоследствии определением от 18.02.2025 был отменен.

Налогоплательщик ФИО1 22.05.2001 г., адрес регистрации: <...> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Новосибирской области. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере 8750 руб. 59 коп. Налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 6553 руб. 98 коп. Налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 8387 руб. 96 коп. Налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 6636 руб. 5 коп. Налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 559 руб. 14 коп

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 Ж РФ налогоплательщику было направлено требование № 11656 по состоянию на 24.06.2025 г., об уплате налогов и пени в срок до 18.07.2024 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога. сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 было направлено Решение № 75328 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 22.07.2024.

Представитель административного истца просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 179,70 руб., в том числе: суммы пеней, в размере 179,70 руб. за период с 28.05.2024 по 10.01.2025

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания. Суду представил квитанцию об оплате задолженности в размере 179,70 руб.

Судом в ходе судебного разбирательства установлено следующее:

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2020 в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) на территории Новосибирской области для самозанятых граждан установлен специальный налоговый режим: налог на профессиональный доход.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формирует и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пене, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего ФЗ.

В ст. 10 вышеуказанного федерального закона, предусмотрены ставки реализации для исчисления налога:

- для физических лиц - 4%;

- для ИП и юридических лиц - 6%.

Согласно ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц. В соответствии с ч. 4, ст.11 Закона N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок, 24.06.2024 ответчику выставлено требование № 11656 об уплате налога сроком исполнения до 18.07.2024. Указанное требование направлено налогоплательщику почтой.

ФИО1 требование налогового органа не исполнил.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11 НК РФ.

При этом, пунктом 1 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредствам размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание, перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и по налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

22.07.2024 МИФНС России №17 по Новосибирской области вынесло решение № 75328 о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 11656 от 24.06.2024. Решение № 75328 направлено ФИО1 почтой.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1 судебного участка Татарского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета налога и пени за 2024 год по состоянию на 10.01.2025.

24.01.2025 мировым судьёй 1-го судебного участка Татарского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженность по налогом и пени в общей сумме 33 819, 70 рублей.

Определением мирового судьи 1 судебного участка Татарского судебного района Новосибирской области от 18.02.2025 судебный приказ от 24.01.2025 вынесенный по заявлению МИФНС России №17 по Новосибирской области о взыскании должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

Согласно чеку по операции от 07.02.2025 ФИО1, оплатил задолженность по налогам и пени в сумме 33 820 рублей.

В пределах установленного законом срока, с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган 18.08.2025 обратился с настоящим иском в суд. Таким образом, процедура и срок взыскания недоимки по налогу налоговым органом соблюдены.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пеню, за период с 28.05.2024 по 10.01.2025, в размере 179,70 руб.

С 01.01.2023 введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляют в отношении сумм отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По правилам ст. 62 КАС РФ обязанность доказать надлежащее исполнение обязанности по оплате налога возлагается на ответчика.

Административный ответчик ФИО1 предоставил суду квитанцию об оплате задолженности по пени от 29.10.2025 в сумме 179, 90 рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая добровольное исполнения требования административного истца, административный исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам – отказать в связи с добровольном исполнением требований административного истца.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда через Татарский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.А. Люсева